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【轻语的回答(24票)】: 谢邀 @Vas Brandon “两套账”定义太宽泛了，真正的”大假“往往就是上市公司利用关联交易，利用资产减值准备等手段明目张胆的搞假，而我在这儿想说的”小假“则是传统意义上的财务做假账，当然表现形式也是多种多样，有时候还不仅仅两套，甚至多套，主要看这些账的使用目的是什么。比如为了应付税务，建一套帐对外，不合规的单据内部消化，然后股东搞个小金库，记录下流水就可以了。我直接按照题主的原意定义为“假账”好了。 题主提到的货币资金的审计，银行函证余额这个的确必须有，还有一个审计程序就是要获得企业在银行开立的所有结算账户的清单，这个程序的目的就是看下企业是否有未在财务账里体现的银行账户。针对发生额的审计，比如银行对账单和财务明细账的大额双向核对程序也是必须要做的，目的就是为了看大额资金的走向，核查是否有题主说的“被审计单位将自己一笔存款借给a公司，并未入账，只要a在年末审计前还回来”这种情况，审查财务记录的真实性和完整性。还有一个程序就是核对企业的信用报告（也叫贷款卡信息详细版），可以审查公司是否有隐瞒负债等。 关于如何系统的（好吧就用这个形容词了）发现“两套账“，再来试着谈下自己的看法。 1、任何舞弊都是有动机的，所以要了解企业的经营情况和企业所处是否在”特殊“时期，如企业的销售和进货模式或渠道，了解企业的生产工序和特点，关注实物消耗和生产销售的关系（比如生产化肥的，可以核查下化肥袋子的消耗量和成品入库数量的关系），相关人员的工资构成（关注销售人员提成或奖金和销售或回款的关系）。如果了解到的情况和财务有差异，那么就是线索了； 2、当发现了一个或若干个线索，千万不要自己给自己去找理由解释或者被财务人员一忽悠就放过了，一定要抱着宁可错杀一千不可放过一个的态度，去取得合理的解释并获得支撑资料的支持自己作出的结论； 3、多去企业下面走走，如去仓库、生产场所，和非财务人员聊一聊，也能有一些从财务那边获取不到的信息； 4、了解企业关于财务方面的内部控制，因为体外循环的资金特别难查，所以着重了解企业关于资金控制和费用支出的内控是很用的，看企业大额资料的流向是哪里。尤其对哪些资金紧张的企业，了解清楚这些大额资金的去向和用处，往往能收到意想不到的效果。 【柳苗的回答(74票)】: 无邀自来。以下文字可能有些文不对题，敬请理解。 话说本人在四大生涯并没有遇到过两套账的公司，但的确有所耳闻。 故事是这样的： 当年k记上海所接了某个准备前往纽交所ipo的拟上市公司审计，该公司系某国内大型民营企业，理论上来说理应账目清晰，内控完善，毕竟当年四大在国内还属香饽饽，香港佬们接项目时还是秉承以风险为导向的BD作风，俗称爱装逼..... 扯远了，anyway，一切都井然有序的展开，几对人马被发配到该公司的总部，某三线地级市。TMD，这一关就是两个月啊，以至于审计民工们与企业的财务人员甚至后勤大叔大妈都烂熟到天天嬉笑打闹的程度，好一派审计客户一家亲。然而，一名高级审计师一个的不经意举动却牵连出了巨大黑洞：一天上午，这名审计师身体不适回宾馆休息，时至中午，身体恢复些之后便想回企业总部继续干活，随手打了个电话给公司调配的审计专用司机让他来接。司机师傅接到人之后眼看汽油不够开回公司便要求去加油，审计师欣然答应。师傅加了油后付了钱拿好了开了公司抬头的发票，赶紧上了车拉着她赶往公司，嘴里还嘟哝着啥怪不好意思的，来的时候没加，身上没现金了，赶紧报销掉等等。一切都这么正常，直到。。。。这名审计师出于职业怀疑态度也好，好奇心也罢，找了出纳翻看了当天的流水账，你猜怎么着？根本没有查找到录入这笔邮费的费用凭证！！！（此处为财务小白解释下：该司机垫付的油费在会计实务操作是拿了发票凭证去找财务，然后公司会把垫款以现金支付或者转账汇款的形式给到司机。在权重发生制下，应当日入账，借记管理费用，贷记银行存款或者库存现金。）One thing lead to another，审计师向项目高级经理报告的她的所见，这一诡异的发现立即在项目组内部发酵了起来。高级经理提议翻看所有已经回函的银行询证函以及往来账款询证函。进一步调查之后，同志们发现了另一个足以令人冷颤的假账证据：所有的往来账项询证函回函处所敲的公司财务章几乎无一例外的是圆形内嵌五角星型。。。。。也就是说很可能是一个人设计的。。。而且该公司每年的前十大客户以及供应商均不相同，对于一个有一定规模的民营企业来说，前十大供应商和客户的合理变化是在情理之中的，但是每年完全不同这是十分rare的。这些发现立即震动了k记项目组内部以及外部其他大par，经过紧急磋商立刻决定让项目组连夜逃回上海，不带一丝云彩。。。。同时分配项目组中的高级审计师前往全国各地的客户供应商以及客户的客户处进行实地查勘，以确认这些回函公司的真实存在。 结果，不出所料，几乎所有受访企业都根本不存在！！！证据确凿无疑，两套账！！ 然后就没有然后了，k记辞任会计师并发表声明，IPO基本就别想了。 可能有些文不对题，最后我想说，其实识别两套账的会计实务操作中是十分困难的，作为一名专业人士，职业怀疑精神不会帮助我们提升technique，但是的的确确帮助大家远离“大坑”。 【方载德的回答(15票)】: 谢邀。 这题我得匿。。 首先，审计只是防君子不防小人的程序，这个逻辑和刑法是一个样子的。 残酷一点地说，有人处心积虑地要搞死另一个人，法律是管不了的。。 同样的，审计也很难发现从建账开始，就用两套做账逻辑来做的账套。特别是放在两个分区，隐藏硬盘的。。 其次，做账人的水平高于审计者的时候，审计人员也很难发现对方的舞弊行为。 就跟小学生要和中学生同组竞赛一样，赢面挺低的。 所以在什么情况下审计能发现对方的账务线索和问题呢？ 1、审计者的水平超出做账人员，那么不管从银行流水还是往来款，甚至费用科目都可以发现蛛丝马迹。即使公司使用了未提供给审计人员的银行账户未入账操作，也可以从现金流入流出方向发现隐藏的现金流，毕竟企业要从所有账面隐藏一项业务是比较困难的。 2、聊天：和企业财务人员、负责人及其他部门人员的聊天中了解企业的真实业务所在，再回头对照账务，找出异常和不符合常理的线头，顺着线头儿往上找。比如电费、水费啥的。 3、完美干净的账：有较大概率存在另一套账。所谓完美干净，就是在正常顺序处理中，数字无法估算精准的，在这套账里是以反推法计算清楚的，并且没有任何多余步骤。有经验的老鸟看到这样的账会产生严重的违和感，就像看到整容没整好的帅哥美女总觉得隐约哪里不对。。 做两套账是比较落后的做法，水平好一点儿的都做四平八稳的一套账，故意露点儿小破绽。。 总体来讲，和发现隐形负债的流程是相似的：如何了解借款人在非银行金融机构（如小贷公司、投资公司等）和民间私人的隐形负债？ - 民间借贷 【夫人及老谢的回答(0票)】: 这个很常见啊…多半是因为客户把两套电子账放在一个电脑，或者把凭证放在一起…作为审计师，多做个小合并，再算一下税务影响（包括罚金滞纳金）就好了。 【老羊的回答(1票)】: 一般他们会直接告诉你的。。。。。有时候需要常识，但偏偏工作久了思维僵化，会忘了常识。 【动打的的回答(1票)】: 外部证据链和内部证据链 一目前来看，大多数企业最大的问题是现金流不足。通常回向银行贷款。根据贷款卡信息来核对出企业是否有收入利润方面的隐藏。 内部的话，第二套帐多数是为了隐藏收入，利润 但是生产的过程是无法隐藏的。生产型企业，每年的电费是会随着产量有规律的变化，如果电费与成本不配比，那么肯定是有问题的。 多从外部证据链发掘，因为确定他的正确性，是要用一个正确的数和他进行比较，而不是拿错误比对错误 【王琦的回答(0票)】: 内部控制风险是通过控制测试来发现的，比如大额收支未入账，货币资金相关的控制测试中就有对账单中大额收款付款的检查，检查其有无入账，账面记录是否与银行原始单据相符。你说的所谓两套账根本不是外部审计需要纠结的，两套账的意思无非是企业有帐外经营的状况，这个是可以从存货盘点、在建工程审计等程序中发现蛛丝马迹的，外部审计无非是需要在执行审计程序的基础上不断评估审计风险，评估发现各种异常对审计意见的影响。我觉得你现阶段需要思考的是你依据审计准则所做的每张底稿的逻辑是什么，你所担心的账外经营的情况我们是如何在底稿中发现并规避这种风险的，别的就是熟悉企业经营和各行业状况，把底稿和对企业经营状况、行业状况的了解结合在一起。PS：证监会前两年搞的IPO企业财务核查程序对发现舞弊还是挺有效的，可以结合着学习一下。 【李鑫的回答(0票)】: 。。。翻凭证啊。。。 序时账上记得是1月第40号，凭证里没有，一问原来还有套账。。。 【静静的回答(0票)】: 一般企业都会做两套账呀，一套内部账一套银行账 【Joyseeliu的回答(0票)】: 话说，发生额也要查的 那客户风险小没做吧 【柳纤的回答(0票)】: 审计不是只对余额好吗？我在审计事务所实习的时候，全年对账单也是一笔一笔对的。。而且去打银行询证函时需审计人员陪同一起去，以免银行和企业勾结瞒报。这个就要看审计事务所的细致程度。而且一般大额的支出收入都会引起关注，会抽查凭证的。 原文地址:知乎 |
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