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第七式：现金流管理 增值税法规定，纳税义务发生时间为：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。具体包括： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （三）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （四）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； （五）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 （六）视同销售货物行为，为货物移送的当天。 纳税义务的产生导致地产公司的资金情况更加“捉襟见肘”，需要做好资金预算管理。 工作内容包括： （一）做好施工方催收工程款的应对工作 地产公司与施工方价款结算过程中，除了工程进度款以外，其余施工款项的收取，施工单位通常采取先干活、后收款的模式。由于增值税法对于施工单位的约束，会出现“垫资又垫税”的局面，促使施工方向地产公司催收工程款。【房企财税微信：fdccspx】 营改增后，地产公司在预售环节（或收到业主款项）需要交纳11%的销项税金，只有足额的进项税抵扣才能缓解资金方面的巨大压力。此时施工方很可能以开具增值税进项发票为由，要挟地产公司支付大部分工程款。 究其成因，施工单位同样受营改增的影响，资金短缺的问题日益加重。 1、统计分析企业垫资条件、垫资情况 2、现金流测算 3、提供价款结算进度建议书 （二）关注进销项税金的平衡 对于普遍采取的预售模式，税制改革后很可能秉持按照预售收入征税的原则。开始预售意味着增值税纳税义务已经发生，而此时尚无足够的进项税金可以抵扣，地产企业将承受巨额税负！而待到取得增值税进项发票时，没有销项税金可抵扣！因此项目公司风险巨大！ 针对完工销售以及完工自持物业（例如出租）的，则会产生大额留抵进项税【加微信：fdccspx关注更多精彩内容】 1、对主要项目，按月测算销项税金与进项税金，测算税款现金流 2、提供税款现金流测算模型 （三）提示贷款利息无法抵扣 银行贷款利息不能作为进项税抵扣，企业资金管理更加困难。一些大型企业一年的银行贷款利息少则几百万，多则上千万元，增加了企业负担。 |
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