|
??“公益财务、税务课程”已经推出，关注微信、即可收看，微信号：cfoclass
序号 | 1 | 2 | 类别 | 职工工资 | 季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工 | 企业所得税 | 扣除标准/限额比例 | 据实（含福利性补贴） | 据实 | 说明事项及依据 | 任职或受雇，合理范围内；与工资一起发放的福利性补贴可作为工资支出税前扣除（《企业所得税法实施条例》、《国税函【2009】3号》、《国家税务总局公告2015年34号》） | 应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据；按支付对象不同，区分为工资和劳务（《企业所得税法实施条例》、《国家税务总局公告2012年第15号》、《国家税务总局公告2015年34号》） | 个人所得税 | 扣除标准/限额比例 | 外籍人：扣除标准为：4800元； 其他：3500元 | 区分雇佣劳务还是独立劳务，适用工资薪金税目或劳务报酬税目 | 说明事项及依据 | 个人所得税法及其 实施条例 | 判断适用工资薪金税目还是劳务报酬税目，一般各地方以《国税函〔2006〕526号》中列举的条件作为界定工资的条件。（《个人所得税法及其实施条例》、《国税函〔2005〕382号》、《国税函〔2006〕526号》、《国家税务总局公告2011年第27号》
|
序号 | 3 | 4 | 类别 | 职工福利费 | 职工工会经费 | 企业所得税 | 扣除标准/限额比例 | 0.14 | 0.02 | 说明事项及依据 | 工资薪金总额比例内据实扣除（《企业所得税法实施条例》、《国税函〔2009〕3号》) | 凭专用收据和代收凭据（《企业所得税法实施条例》、《国家税务总局公告2010年第24号》、《国家税务总局公告2011年第30号》 | 个人所得税 | 扣除标准/限额比例 | 据实扣除或并入工资 | 用工会经费为职工发放现金和实物，要并入工资征税 | 说明事项及依据 | 除不征税、免税的补贴津贴外，均并入当月工资（《个人所得税法及其实施条例》、《国税发［1994］089号》、《国税所函发［1995］007号》、《国税发［1998］155号》、《国税函[2008]723号》） | 个人所得税法及其实施条例》 |
序号 | 5 | 类别 | 职工教育经费 | 企业所得税 | 扣除标准/限额比例 | 0.025 | 0.08 | 全额扣除 | 说明事项及依据 | 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（《企业所得税法实施条例》） | 满足条件的技术先进型服务企业；境内注册、查账征收的高新技术企业；超过部分可结转（《财税〔2010〕65号》、《财税〔2014〕59号》、《财说【2015】63号》 | 集成电路设计、软件生产企业的职工培训费用（《财税〔2008〕1号》、《财税〔2012〕27号》） | 个人所得税 | 扣除标准/限额比例 | 与生产经营有关的实报实销的培训费用可税前扣除，发放现金等方式均并入工资 | 说明事项及依据 | 个人所得税法及其实施条例 |
序号 | 6 | 7 | 类别 | 业务招待费 | 补充养老保险 | 企业所得税 | 扣除标准/限额比例 | MIN（60%，5‰） | 0.05 | 说明事项及依据 | 发生额的60%与销售或营业收入的5‰最小者，创投企业股权转让收入和红利收入可作为收入计算基数（《企业所得税法实施条例》、《国税函〔2010〕79号》） | 工资总额（《企业所得税法实施条例》、《财税〔2009〕27号》） | 个人所得税 | 扣除标准/限额比例 | 发给个人的，按照其他所得税目征收 | 除年金在领取时征税外，其他均在缴纳时征税 | 说明事项及依据 | 《财税〔2011〕50号》 | 《财税〔2006〕10号》、《财税[2013]103号》 |
序号 | 8 | 类别 | 广告费和业务宣传费 | 企业所得税 | 扣除标准/限额比例 | 0.15 | 0.3 | 不得扣除 | 说明事项及依据 | 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转（《企业所得税法实施条例》） | 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业（《财税〔2012〕48号》注：该文件在2015年到期） | 烟草企业的烟草广告费（《财税〔2012〕48号》注：该文件在2015年到期） | 个人所得税 | 扣除标准/限额比例 | 在销售商品和提供服务中，通过折扣或在特定条件下人人有份的赠送礼品，不征收个人所得税；在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，按照其他所得征税。 | 说明事项及依据 | 《财税〔2011〕50号》 |
序号 | 9 | 10 | 类别 | 补充医疗保险 | 住房公积金 | 企业所得税 | 扣除标准/限额比例 | 0.05 | 据实 | 说明事项及依据 | 工资总额（《企业所得税法实施条例》、《财税〔2009〕27号》） | 规定范围内 | 个人所得税 | 扣除标准/限额比例 | 在缴纳时征税 | 单位和个人分别在工资12%以内且不得超过职工上一年度职工月平均工资的3倍，可据实扣除，超过部分并入工资 | 说明事项及依据 | 《财税〔2006〕10号》 | 《财税〔2006〕10号》
|
此文系财务第一教室独家付费稿件，其他平台转载请注明： 作者：秦箫 来源公众号：财务第一教室（ID：cfoclass）
————2014年度最佳自媒体人精心打造————
财务人俱乐部（ID：cwrclub） 免费视频课程、求职猎头、线下沙龙、电子杂志、问题答疑等。财务人俱乐部，财务人自己的家。
金融第一教室（ID：jrclass） 最好的金融实战学习微信。金融投资、投行证券、银行信托等金融实战学习干货。
创业投资最前线（ID：bigwise001） 最新鲜的创业资讯、最有料的管理干货，最经典的企业智慧。
理财大智慧（ID：licai9188） 传递投资信息，提供理财智慧，成就财富人生。
投稿、合作，微信号：qinmeisong
|
