 我市社会保险费征收政策调整完善的思考 陈 起 完善的社会保障制度是社会主义市场经济体制的重要支柱，起到了稳定器、安全网的作用，加快建立完善的社会保障体系，关系到改革、发展、稳定的大局。我市自2006年7月开始实施社会保险费“五费合征”，全面推进社会保险费征收改革，5年来，取得了较好的成绩。2010年，我市征收各项社会保险费99394万元，是2006年底37861万元的2.6倍，增长迅速。与此同时，我们积极采取各种措施，切实减轻企业负担，出台一系列优惠政策，5年累计减轻企业负担超过2亿元。当前，社会保险法已经出台并实施，我们执行的政策和法律对照还有不少需要完善的地方，需要进一步调整完善。 一、我市目前执行的各项社会保险费征收政策的追溯 1、2006年7月，我市出台了关于加强社会保险费征缴管理工作的通知，（虞政发[2006]36号文件），标志着我市全面实施社会保险费征收改革。文件规定用人单位按本单位当年全部职工工资总额的60%作为社会保险缴费基数。对非查账征收企业，账证不全或拒不提供账簿、凭证申报费额明显不实的单位，由地方税务机关和劳动保障部门核定缴费基数和缴费额度。单位基本养老保险费率14%，基本医疗保险费率5%，失业保险费率2%，工伤保险按行业确定基准费率分别为0.5%、1%、2%，生育保险费率1%。实施步骤是 2、2007年底，我市出台了关于推进失业保险费、生育保险费征缴管理工作的通知。用人单位失业保险费率2%，生育保险费率0.5%。缴费基数按照养老保险费缴费基数减半征收。征缴工作自 二、我市目前执行的各项社会保险费优惠政策及效果 1、工资扣除的优惠。我市规定下列项目允许在工资总额中扣减：一是外国籍及港、澳、台人员的工资；二是金威集团下岗的“ 2、劳动密集型企业的优惠。我市规定六大行业（包括纺织、服装、灯具、伞业、劳保、砖瓦等行业）按全部职工工资总额的50%确定，比一般行业优惠10%。经进一步完善政策，又规定工资占销售超过7%的企业也可以认定为劳动密集型企业，享受优惠政策。 3、“两高企业”政策的优惠。我市规定适当降低“两高”（指外地职工比例较高、工资含量较高）企业社会保险费的缴费基数。对劳动密集型企业当年度外地职工占总职工人数50%以上的，其社会保险费缴费基数按工资总额的40%核定。对工资占销售比例超过5%的非劳动密集型企业当年度外地职工占总职工人数50%以上的，其社会保险费缴费基数按工资总额的50%核定。其中对07年销售在5000万元以下的小型工业企业，外地职工超过职工总人数50%，不设置工资占销售比例限制，可认定为“两高”企业。 4、边界经济政策优惠。享受边界经济政策的五夫工业区和永和工业区内的企业，符合“两高”条件的，劳动密集型企业的社会保险费缴费基数按工资总额的35%核定，非劳动密集型企业的社会保险费缴费基数按工资总额的45%核定。不符合“两高”条件的，劳动密集型企业的社会保险费缴费基数按工资总额的40%核定，非劳动密集型企业的社会保险费缴费基数按工资总额的50%核定。 5、新办企业和小企业的政策优惠。对2007新办的企业，自开办之日起两年内，劳动密集型企业的社会保险费缴费基数按工资总额的40%核定，非劳动密集型企业社会保险费缴费基数按工资总额的50%核定。对2006年销售在500万元以下的小企业，劳动密集型企业的社会保险费缴费基数按工资总额的40%核定，非劳动密集型企业的社会保险费缴费基数按工资总额的50%核定。后来此政策优惠有所扩大，2007年后，历年新办企业和小企业都享受了这个优惠。 5、临时工工资的政策优惠。季节性生产的农业龙头企业，允许从工资总额中扣除的临时用工工资时限从一个月放宽到三个月。 三、我市社会保险费征缴政策中存在的问题 1、缴费基数不统一。目前规定，除工伤保险缴费基数按照单位工资总额确定外，其余四大保险均实施了一定程度的折扣优惠，而失业、生育保险费更是实行了低基数过度政策，为养老保险缴费基数的50%，导致目前生育保险费当年收支出现不平衡，急需调整。 2、工资折扣率多而且计算烦琐。我市目前单位缴纳的社会保险费，折扣率最高的为60%，最低的为35%。一般企业的折算率为60%；劳动密集型企业、符合“两高”条件的非劳动密集型企业、不符合“两高”条件且属于边界经济的非劳动密集型企业、2007年以来新办和上年年销售５００万元以下的非劳动密集型企业为50%；符合“两高”条件且属于边界经济的非劳动密集型企业、符合“两高”条件且外地职工超过70%以上的非劳动密集型企业为45%；符合“两高”条件的劳动密集型企业、不符合“两高”条件且属于边界经济的劳动密集型企业、2007年以来新办和上年销售５００万元以下的劳动密集型企业为40%；符合“两高”条件且属于边界经济的劳动密集型企业、符合“两高”条件且外地职工超过70%以上的劳动密集型企业为35%。 3、给予部分外地企业超优惠待遇。在五夫工业区和永和工业区内设立边界经济区，区内企业享受特殊优惠政策，如符合“两高”条件的，劳动密集型企业的社会保险费缴费基数按工资总额的35%核定，非劳动密集型企业的社会保险费缴费基数按工资总额的45%核定。这个政策，是当年为了吸引周遍的余姚、慈溪企业来我市投资所制定的，当时的余姚、慈溪社会保险费征收政策和我市相比较有一定程度的优惠，符合当时的历史背景。今年我们也调查了部分在我市和余姚、慈溪都有投资的企业，目前我市所执行的社会保险费征收政策比余姚、慈溪更加优惠。因此，在社会保险法出台的大背景下，已经不适应，需要调整。 4、临时工工资的政策优惠成为部分企业逃避社会保险费征缴的避风港。部分劳动密集企业职工流动性大，人员进出频繁，而且这些企业往往没有建立相应的人事规章制度。具体进出人员很难得到有效的掌握，因此企业在计算缴纳社会保险费时，往往不能准确提供临时工的工资，在扣除时就成为糊涂帐，在一定程度上成了企业逃避社会保险费征缴的避风港。而且对临时工或者外地职工不予参保的行为，也已经不符合社会保险法的要求。 四、社会保险费征收政策调整完善的建议 1、逐步统一缴费基数。按照社会保险法的要求，所有的企业和职工都应该缴纳社会保险费，享受社会保险的阳光雨露。但是，目前所执行的政策不可能一步到位，企业和职工个人也不能适应。我们建议，取消失业、生育保险费的低基数过度政策，按照养老保险的基数申报缴纳，待时机成熟，最终实行按照工资总额全额的征缴政策，实现社会保险的全覆盖，真正实现全员参保，全员享受。 2、逐步统一工资折扣率。在现有的条件下，继续实行一定的工资折扣率是必要的，但是要予以合并。我们建议，保留劳动密集型的优惠政策，取消“两高企业”优惠政策。我们认为，劳动密集型企业职工多，工资负担重，同时承担了解决了大量的社会就业问题，对其采取优惠政策也符合上级的要求。而“两高企业”优惠政策，是对于外地职工不参保行为的默认，也在一定程度上是企业逃避为职工参加社会保险的借口，不符合社会保险法的要求，而且目前职工维权意识逐步提高，劳动合同到期后追讨企业缴纳社会保险费的案子越来越多。而职工即使和企业签订了不缴纳的协议，也因为不符合法律规定被视作无效协议，最后企业仍然需要缴纳应承担的社会保险费以及滞纳金、罚金等等，得不偿失。因此我们建议取消“两高企业”的优惠政策。 3、统一新办企业和小企业的口径。市政府规定的07年新办企业的优惠期是2年，但是目前我们在年终的结算时，仍然给予这些企业优惠政策的享受，同时对2007年以后新办的企业，虽然市政府没有政策规定，我们在结算工作布置时，也采取了按照2007年新办企业一样的优惠政策；市政府规定，对2006年销售在500万以下的企业，按照优惠政策执行，但是我们在执行中对历年的小企业均采取了优惠政策，具体什么企业在享受，超过500万销售后是否取消了优惠政策，均难以掌握。在目前的经济环境下，对新办企业和小企业的政策照顾仍然需要执行，但是政策需要进一步清理完善。因此，我们建议，对于新办企业的支持仍然需要加强，当年新办的企业，以工商登记时间为准，政策优惠享受到次年年底，也就是说最长时间不超过2年，最短时间也可以享受1年；任何上年销售小于500万的企业，次年均可以享受优惠政策，反之企业任何年度销售超过500万，即在次年取消政策优惠。 4、适时取消边界经济优惠政策。目前我市所执行的社会保险费征收政策比余姚、慈溪更加优惠，继续给予边界经济内企业超优惠待遇已经不适合。超低折扣也不适应社会保险法全面实行的要求。 5、取消工业企业临时工工资的政策优惠。工业企业临时工的存在是客观事实，但是企业也没有足够的精力去严格管理，逐个登记造册并记录相应的工资额，最后成了糊涂帐。在一定程度上促使企业产生造假行为，最终也会导致企业利益受损失。因此，我们建议，考虑到企业在计算缴纳社会保险费时都有一定的折扣率，对于临时工的政策优惠，在折扣率上已经体现，而且清理临时工工资烦琐不准确，取消工业企业临时工工资的政策优惠。
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