《增值税减免税申报明细表》填报“真经”

2015-07-14 柯桥国税

“小柯税”特别说明：《增值税减免税申报明细表》填写说明中要求“免税性质代码及名称”应根据国家税务总局最新发布的《减免性质及代码分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。因最新《减免性质及代码分类表》尚未发布，以下示例中的代码和名称是按照2015年4月的《减免性质及代码分类表》填写。

“武功”讲究勤练，“小柯税”给大家找两个例子，大家熟悉熟悉“秘笈”。

1、某批发零售业小规模纳税人，2015年6月份取得销售收入50000元（不含税），其中销售蔬菜收入10000元（不含税）。该纳税人2015年5月纳入增值税发票系统升级版，购买金税盘价格490元、技术维护费330元，均未抵减税款。

2015年6月份《增值税减免税申报明细表》填报分析：

1、不含税销售收入50000元，其中销售蔬菜收入10000元免征增值税，本月应纳税额为1200元。增值税税控系统专用设备和技术维护费用的合计金额820元可以用于抵减本月应纳税额。

2、“减税项目”部分“减税性质代码及名称”（明细表第2行）填写“01129914 税控系统专用设备抵减增值税”，专用设备费用上月未抵减税款，“期初余额”为820，“本期发生额”为0，“本期应抵减税额”、“本期实际抵减税额”填写820，“期末余额”填写0

3、“减税项目”部分“合计”一行，“期初余额”为820，“本期发生额”为0，“本期应抵减税额” 填写820，“本期实际抵减税额”填写820（同时填入主表第13行本期数），“期末余额”填写0。

4、“免税项目”部分“减税性质代码及名称”（明细表第9行）填写“01010504 从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税”，“免征增值税项目销售额”填写10000，“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”填写0，“扣除后免税销售额”填写10000，“免税销售额对应的进项税额”不填写，第5列“免税额”=第3列“扣除后免税销售额”×征收率，即10000×3%=300。

5、“免税项目”部分“合计”一行，“免征增值税项目销售额”填写10000（同时填入主表第9行、第6行本期数），“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”填写0，“扣除后免税销售额”填写10000，“免税额”填写300（同时填入主表第14行本期数）。

2、某“营改增”一般纳税人，2015年6月应税服务收入1000000元（不含税），其中属于新产品、新工艺的技术开发服务收入400000元（不含税）。当期进项税额20000元，其中技术开发对应的进项税额为5000元。该纳税人2015年5月纳入增值税发票系统升级版，购买金税盘价格490元、技术维护费330元，上月已抵减技术维护费330元。

2015年6月份《增值税减免税申报明细表》填报分析：

1、技术开发服务收入400000元免征增值税。增值税税控系统专用设备和技术维护费用的余额490元可以用于抵减本月应纳税额。

2、“减税项目”部分“减税性质代码及名称”（明细表第2行）填写“01129914 税控系统专用设备抵减增值税”，“期初余额”490，（对应上月《附列资料（四）》第一行“增值税税控系统专用设备费及技术维护费“期末余额”），“本期发生额”为0， “本期应抵减税额”、“本期实际抵减税额”填写490，“期末余额”填写0

3、“减税项目”部分“合计”一行，“期初余额”为490，“本期发生额”为0， “本期应抵减税额”填写490，、“本期实际抵减税额”填写490（同时填入主表第23行），“期末余额”填写0。

4、“免税项目”部分“减税性质代码及名称”（明细表第9行）填写“01021202 技术转让、技术开发收入免征增值税”，“免征增值税项目销售额”填写400000，“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”填写0，“扣除后免税销售额”填写400000，“免税销售额对应的进项税额”填写5000，第五列“免税额”=第3列“扣除后免税销售额”×适用税率-第4列“免税销售额对应的进项税额”，即400000×6%-5000=19000。

5、“免税项目”部分“合计”一行，“免征增值税项目销售额”填写400000；“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”填写0，“扣除后免税销售额”填写400000（同时填入主表第10行、第8行），“免税销售额对应的进项税额”填写5000 ，“免税额”填写19000。

来源：浙江财税12366服务中心