 2015.7.15中国税务报 本报记者 贠相忠 通讯员 陈静 袁刚
一条举报信息，让某电器公司进入潍坊市潍城区国税局检查人员视野。经过内查外调，并对企业数据库中经营信息仔细筛查，检查人员发现了企业隐匿收入的“账外账”。 近日，山东省潍坊市潍城区国税局稽查局以一封举报信为线索，通过内查外调企业经营情况，深入分析企业数据，查实某电器有限公司隐匿销售收入逃避纳税。该局依法对其作出补缴增值税76.8万多元、企业所得税113万多元、加收滞纳金4万元、罚款94.9万多元的处理决定。 案头分析疑点凸显 前不久，潍坊市潍城区国税局稽查局接到举报信息，某电器有限公司日常经营中不开发票，有偷逃税款嫌疑。该局对此十分重视，结合举报信息，对该企业进行了案头分析。 检查人员利用综合征管信息系统分析该企业最近5年收入、纳税情况和财务资料后发现，该企业收入曾在2010年、2011年时发生跳跃式增长。然而，近3年时间，该企业在收入变化不明显的情况下，企业缴纳的所得税却有较大波动。综合行业发展状态、产品市场价格变化情况和行业平均利润率等分析，检查人员认为，该企业人为隐匿利润、调节税负的嫌疑很大。 潍坊市潍城区国税局稽查局遂对该企业立案稽查。针对上述疑点，结合该企业产品种类多、业务关系复杂的情况，检查人员认为，如果直接对该企业实施检查，很有可能打草惊蛇，给企业隐匿证据的机会。经过研究，检查人员制订了着便装到企业了解基本经营信息，结合外围调查探查企业经营情况，再针对性开展企业检查的预案。通过前期的调查了解，检查人员熟悉了该企业的基本经营状况，了解到该企业的确存在客户不要求就不主动提供发票的情况，并发现该企业在日常经营过程中，采用商品信息管理系统对商品入库、出库、结存进行管理。 数据分析锁定证据 根据外围调查获得的信息，检查人员兵分多路，对该企业财务、销售、仓储等经营环节实施针对性检查。检查人员应用税务查账软件对企业内部服务器上的信息数据及文档实施扫描，并根据企业入库、出库情况，着手提取该企业商品信息管理系统中的经营数据。 在此过程中，检查人员发现，由于该企业使用的商品管理信息系统为自行研发，税务机关查账软件的数据接口不能与企业软件兼容，因此无法根据检查需要直接提取企业系统中的目标数据。在此情况下，检查人员只好将企业业务系统数据库中的数据全部导出提取，并对报表数据导出固定。 检查人员对大量企业财务数据和纸质经营单据进行了分类处理，对数据库中的信息数据进行恢复、分类和筛选分析，发现该企业除财务账簿之外还有一套独立的“经营账”。 经过对企业业务单证和电子账簿数据仔细比对，检查人员发现该企业在检查年度存在少开发票问题；结转成本时“虚假出库”，通过多记数量、金额的方式，使账面库存结存数小于实际结存数，以此方式多转成本，少计收入。 为确保调查结论无误，检查人员依照该企业另外一部“经营账”中的记载信息，对该企业银行账户和外部客户调查取证。外部调查结果再次印证了该企业的违法行为。 面对检查人员提供的证据，该企业负责人承认通过隐匿销售收入、多结转成本偷逃税款的事实。潍坊市潍城区国税局稽查局依法对该企业进行了处罚。 |
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