|
一、
财务报告的含义：又称财务报表，是根据核算资料集中反映企业在一定时期内财务状况和经营成果的报告文件，是会计核算的总结。
正确及时地编制财务报告，是会计工作的一项重要内容，也是管理企业必不可少的方法。
二、财务报告的意义
1、 通过报表，企业经营可全面总括地了解企业在一定时期内经济活动的情况和成果，了解企业财务成本各项指标的完成情况，做到心中有数。
2、 有利于经济管理部门、财税、银行等机构的检查和监督，看企业是否执行国家的法令，遵守财经纪律等情况。
3、 有利于投资者了解投资的内在风险和投资报酬。
三、要求：1、内容完整。2、真实可靠。
3、编制及时。
4、指标一致。
四、种类：资产负债表、利润表
注意
我国《企业财务会计报告条例》规定，企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。（注意：签名并盖章，而非或）
五、资产负债表：
1、
含义：是反映企业在某一时点的财务状况的会计报表。
2、
编制依据：资产=负债+所有者权益
资产负债表
编制单位：哈尔滨珑瑞科技有限公司 2014年1月31日 单位：元
|
资产
|
期末余额
|
年初余额
|
负债和所有者权益（或股东权益）
|
期末余额
|
年初余额
|
|
流动资产：
|
|
|
流动负债：
|
|
|
|
货币资金
|
202584.07
|
|
短期借款
|
100000
|
|
|
交易性金融资产
|
|
|
交易性金融负债
|
|
|
|
应收票据
|
|
|
应付票据
|
|
|
|
应收账款
|
228516
|
|
应付账款
|
66911.60
|
|
|
预付款项
|
|
|
预付账款
|
|
|
|
应收利息
|
|
|
应付职工薪酬
|
|
|
|
应收股利
|
|
|
应交税金
|
618.11
|
|
|
其他应收款
|
30360
|
|
应付福利费
|
1656
|
|
|
存货
|
560014.27
|
|
其他应交款
|
251.69
|
|
|
一年内到期的非流动性资产
|
|
|
其他应付款
|
4318
|
|
|
流动资产合计
|
1063674.84
|
|
一年内到期的非流动负债
|
|
|
|
非流动性资产：
|
|
|
流动负债合计
|
173755.40
|
|
|
可供出售金融资产
|
|
|
非流动流动负债：
|
|
|
|
持有至到期投资
|
|
|
长期借款
|
|
|
|
长期应收款
|
|
|
应付债券
|
|
|
|
长期股权投资
|
|
|
长期应付款
|
|
|
|
投资性房地产
|
|
|
专项应付款
|
|
|
|
固定资产
|
257890
|
|
预计负债
|
|
|
|
减：累计折旧
|
41562.50
|
|
递延所得税负债
|
|
|
|
固定资产净值
|
216327.50
|
|
其他非流动负债
|
|
|
|
固定资产清理
|
|
|
非流动负债合计
|
|
|
|
生产性生物资产
|
|
|
负债合计
|
173755.40
|
|
|
油气资产
|
|
|
所有者权益（或股东权益）：
|
|
|
|
无形资产
|
|
|
实收资本（或股本）
|
1000000
|
|
|
开发支出
|
|
|
资本公积
|
|
|
|
商誉
|
|
|
减：库存股
|
|
|
|
长期待摊费用
|
|
|
盈余公积
|
|
|
|
递延所得税资产
|
|
|
未分配利润
|
106246.94
|
|
|
其他非流动资产
|
|
|
所有者权益（或股东权益）合计
|
1106246.94
|
|
|
非流动资产合计
|
216327.50
|
|
|
|
|
|
资产总计
|
1280002.34
|
|
负债和所有者权益（或股东权益）总计
|
1280002.34
|
|
3、编制：一般来说，大部分项目可根据总帐帐户的期末余额直接填列，但有些项目需稍加分析。
具体如下：
（1）“年初数”根据上年末资产负债表“期末”栏内所列数字填列。
（2）期末数的填列分以下几种情况：
A、货币资金：据现金、银行存款、其他货币资金帐户期末余额合计填列。
B、存货：据在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、
库存商品、商品进销差价等帐户的期末余额加减合计后填列。
C：固定资产净值：据定资产、累计折旧帐户的期末余额相减后填列。
D、未分配利润：据本年利润和利润分配帐户余额计算填列，同号相加，异号相减，异号取绝对值大的余额方向。
本年利润是贷方余额 100000 利润分配是贷方余额
200000
未分配利润 300000
本年利润是借方余额 100000 利润分配是借方余额
200000
未分配利润
– 300000
本年利润是借方余额 100000 利润分配是贷方余额
200000
未分配利润 100000
本年利润是贷方余额 100000 利润分配是借方余额
200000
未分配利润
– 100000
E、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列
如“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。类似的还有无形资产、应收帐款、存货
F.固定资产清理应根据该科目的期末借方余额填列，如为贷方余额
以“-”填列。
G.应收帐款：应根据“应收帐款”和“预收帐款”所属各明细帐科目的期末借方余额合计数填列。
预付帐款：应根据“预付帐款”和“应付帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。
应付帐款：应根据“应付帐款”和“预付帐款”所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。
预收帐款：应根据“预收帐款”和“应收帐款”所属各明细科目的期开贷方余额合计数填列。
借：银行存款80000
贷：应收帐款-博洋科技80000
|
摘要
|
借方
|
贷方
|
借或贷
|
余额
|
|
上年结转
|
|
|
借
|
50000
|
|
收到货款
|
|
80000
|
贷
|
30000
|
|
|
|
|
|
|
例题
应收帐款
–天宝公司 借250000
--绿野公司 借10000
--秋林公司 贷50000
预收帐款—安信公司
贷40000
--大地公司贷3000
--清山公司 借2000
H.长期待摊费用：总帐余额减去长期待摊费用所属明细帐中将于一个内摊销完毕的部分后的净额填列。一年内到期的长期待摊费用将在流动资产下一年内到期的非流动资产项目中填列。
G、长期借款：根据总帐余额减去“长期借款“所属明细帐中将在一年内到期的长期借款后净额填列。一年内到期的长期借款在流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目中填列。
【计算题】中海公司2013年4月的余额试算平衡表如下：
余额试算平衡表
2013年4月30日
|
会计科目
|
期末余额
|
|
借方
|
贷方
|
|
库存现金
|
740
|
|
|
银行存款
|
168
300
|
|
|
应收账款
|
85
460
|
|
|
坏账准备（应收账款计提）
|
|
6
500
|
|
原材料
|
66
500
|
|
|
库存商品
|
101
200
|
|
|
存货跌价准备
|
|
1
200
|
|
固定资产
|
468
900
|
|
|
累计折旧
|
|
3
350
|
|
固定资产清理
|
|
5
600
|
|
长期待摊费用
|
14
500
|
|
|
应付账款
|
|
93
000
|
|
预收账款
|
|
10
000
|
|
长期借款
|
|
250
000
|
|
实收资本
|
|
500
000
|
|
盈余公积
|
|
4
500
|
|
利润分配
|
|
19
300
|
|
本年利润
|
|
12
150
|
|
合计
|
905
600
|
905
600
|
补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：
应收账款—长城公司 借方余额 98 000
应收账款—海天公司 贷方余额 12 540
（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。
（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：
应付账款—白云公司 借方余额 5 000
应付账款---文创公司 贷方余额 98 000
（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：
预收账款---方元公司 借方余额 2 000
预收账款---华裕公司 贷方余额 12 000
（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100
000元。
要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。
资产负债表（简表）
2013年4月30日
制表单位：中海公司 单位：元
|
资产
|
期初数
|
期末数
|
负债所有者权益
|
期初数
|
期末数
|
|
流动资产：
|
（略）
|
|
流动负债：
|
（略）
|
|
|
货币资金
|
|
（1）169 040
|
应付账款
|
|
（9）9 8000
|
|
应收账款
|
|
（2）93 500
|
预收账款
|
|
（10）24 540
|
|
预付账款
|
|
（3）5 000
|
一年内到期的非流动负债
|
|
（11）100 000
|
|
存货
|
|
（4）166 500
|
流动负债合计
|
|
（12）222540
|
|
一年内到期的非流动资产
|
|
8
000
|
非流动负债：
|
|
|
|
流动资产合计
|
|
（5）442 040
|
长期借款
|
|
150
000
|
|
非流动资产：
|
|
|
非流动负债合计
|
|
150
000
|
|
固定资产
|
|
（6）465 550
|
负债合计
|
|
（13）372540
|
|
固定资产清理
|
|
-5600
|
所有者权益
|
|
|
|
长期待摊费用
|
|
（7）6 500
|
实收资本
|
|
500
000
|
|
非流动资产合计
|
|
466
450
|
盈余公积
|
|
4
500
|
|
|
|
|
未分配利润
|
|
（14）31 450
|
|
|
|
|
所有者权益合计
|
|
（15）535950
|
|
资产合计
|
|
（8）908 490
|
负债及所有者权益总计
|
|
908
490
|
资产负债表
编制单位：哈尔滨珑瑞科技有限公司 2014年1月31日 单位：元
|
资产
|
期末余额
|
年初余额
|
负债和所有者权益（或股东权益）
|
期末余额
|
年初余额
|
|
流动资产：
|
|
|
流动负债：
|
|
|
|
货币资金
|
202584.07
|
|
短期借款
|
100000
|
|
|
交易性金融资产
|
|
|
交易性金融负债
|
|
|
|
应收票据
|
|
|
应付票据
|
|
|
|
应收账款
|
228516
|
|
应付账款
|
66911.60
|
|
|
预付款项
|
|
|
预付账款
|
|
|
|
待摊费用
|
42200
|
|
应付职工薪酬
|
|
|
|
应收股利
|
|
|
应交税金
|
618.11
|
|
|
其他应收款
|
30360
|
|
应付福利费
|
1656
|
|
|
存货
|
560014.77
|
|
其他应交款
|
251.69
|
|
|
一年内到期的非流动性资产
|
|
|
其他应付款
|
4318
|
|
|
流动资产合计
|
1063674.84
|
|
一年内到期的非流动负债
|
|
|
|
非流动性资产：
|
|
|
流动负债合计
|
173755.40
|
|
|
可供出售金融资产
|
|
|
非流动流动负债：
|
|
|
|
持有至到期投资
|
|
|
长期借款
|
|
|
|
长期应收款
|
|
|
应付债券
|
|
|
|
长期股权投资
|
|
|
长期应付款
|
|
|
|
固定资产
|
257890
|
|
预计负债
|
|
|
|
减：累计折旧
|
41562.50
|
|
递延所得税负债
|
|
|
|
固定资产净值
|
216327.50
|
|
其他非流动负债
|
|
|
|
固定资产清理
|
|
|
非流动负债合计
|
|
|
|
生产性生物资产
|
|
|
负债合计
|
173755.40
|
|
|
油气资产
|
|
|
所有者权益（或股东权益）：
|
|
|
|
无形资产
|
|
|
实收资本（或股本）
|
1000000
|
|
|
开发支出
|
|
|
资本公积
|
|
|
|
长期待摊费用
|
|
|
盈余公积
|
|
|
|
递延所得税资产
|
|
|
未分配利润
|
106246.94
|
|
|
其他非流动资产
|
|
|
所有者权益（或股东权益）合计
|
1106246.94
|
|
|
非流动资产合计
|
216327.50
|
|
|
|
|
|
资产总计
|
1280002.34
|
|
负债和所有者权益（或股东权益）总计
|
1280002.34
|
|
六、利润表
1、 含义：是反映企业在一个会计期间内经营成果的动态报表。
2、 编制依据：收入-费用=利润
利 润 表
编表单位：哈尔滨珑瑞科技有限公司 2014 年 1 月 单位：元
|
项目
|
行次
|
本月数
|
本年累计数
|
|
一、营业收入
|
（略）
|
236000
|
236000
|
|
减：营业务成本
|
|
174369.60
|
174369.60
|
|
营业务税金及附加
|
|
15.64
|
15.64
|
|
销售费用
|
|
12309
|
12309
|
|
管理费用
|
|
24979.10
|
24979.10
|
|
财务费用(收益以“-”号填列)
|
|
-178.50
|
-178.50
|
|
资产减值损失
|
|
|
|
|
加：公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列)
|
|
|
|
|
投资收益
|
|
|
|
|
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
|
|
24505.16
|
24505.16
|
|
加：营业外收入
|
|
30
|
30
|
|
减：营业外支出
|
|
|
|
|
其中：非流动资产处置净损失（净收益以“-”号填列)
|
|
|
|
|
三、利润总额
|
|
24535.16
|
24535.16
|
|
减：所得税
|
|
|
|
|
四、净利润
|
|
|
|
3、 编制：根据发生额直接填列，在编年报时，应将“本月数”改为“上年累计数”填列上年全年累计实际发生额，“本年累计数”反映各项目自年初到本期为止的累计发生额，
简便方法：将月末结转损益的最后一笔分录的有关项目填上后，按报表所列示的增减关系计算填列。
七、纳税申报
关于网上申报大体的思路应该是一样的。但全国各地的报税网站却是不一样，图形界面也不相同，程序前后顺序也有变化，所以本章只对全国共性的内容进行讲解，对纳税申报的基本知识进行学习。
（一）国税地税申报的税种
地税申报范围 国税申报范围
1、营业税 1、增值税
2、城建税 2、消费税
3、教育费附加 3、企业所得税
4、地方教育费附加
5、印花税
6、城镇土地使用税
7、房产税
8、车船税
9、企业所得税
10、个人所得税
企业所得税说明：
征管范围调整多次，目前基本规定：2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
（二）国税地税申报的报表
国税申报
每月增值税纳税申报表,资产负债表,利润表等
一般纳税人国税每月申报的报表包括:
增值税纳税申报表(新)
增值税纳税申报附表(一)
增值税纳税申报附表(二)
运输发票抵扣清单
海关完税凭证抵扣清单
固定资产进项税额抵扣情况表
资产负债表(新)
利润表(新)
每季度还要申报企业所得税预缴表.
地税申报
每月纳税申报汇总表（营业税、房产税、土地使用税、印花税等）
个人所得税申报：有单独的软件
季度还要报资产负债表、利润表、企业所得税预缴表、企业基本情况表
（三）税务申报前提醒事项
1.无论有无收入都要进行税务申报，没有收入则进行零申报。
2.本月初申报的是上个月的税。
3.申报日期：涉及到的常规税种一般都是在次月15号之前申报（如：增，消，营），不同的税种具体的申报期限不一样，而且有一些税种不同的省份申报期限也不一样 ，建议大家，根据自己单位的情况，列一张税收征收日期表，来提醒自己，以免错过申报日期。也可以注意查一下当地税务局网站。现在某些地方的税务局网站会在年初公布当年的征期日历。
一定要注意不能逾期申报，如果确实有理由需要延期申报的，需提前向税务机关申请。
（四）防伪税控开票子系统，也叫一机多票开票子系统。
硬件
①金税卡： 插在电脑PCI槽里，一般有封条，不能随便拆动
②读卡器
③IC卡：由开票及报税人员保管
通用设备：电脑、针式打印机
系统界面：
（二）抄税
开机—插IC卡-------双击“防伪开票”----单击“进入系统”，会有对话框显示金税卡时间，你要核对金税卡时间。
若有误，点“放弃”退出，打电话叫专业人员来修正。
若正确，选择开票员（你自己名字）点确认确定。
点击“抄报税管理”菜单项，系统便弹出一个下拉菜单，显示“抄税处理，发票资料查询打印，报税资料传出”，根据需要的操作选择某一项功能。
若到了每月的抄税起始日，当进行发票填开操作时系统就会提示：“金税卡已到抄税期，
请您及时抄税”，此时必须进行抄税处理工作（将金税卡中的发票领用存汇总信息和发票明细数据写到IC卡中），否则，发票填开功能将被禁用，无法开票。
点击“抄报税管理/抄税处理”菜单项，系统自动判断是征期抄税还是随时抄税，根据判断在弹出相应对话框选择抄税期，选择后点击“确定”按钮，系统自动将本期税额抄写到IC卡上，并提示“发票抄税处理成功”提示框，此时金税卡中的本期税额的统计和明细数据已写入IC卡。
销项报表打印
点击“抄报税管理/发票资料查询打印”菜单项，便弹出发票资料查询打印对话框，里面的内容有：选择月份（默认）；打印选项：增值税专用发票汇总表，增值税普通发票汇总表，正数发票清单，负数发票清单，正数发票废票清单，负数发票废票清单，全部报表连续打印。
选择所需的打印选项后，点击“确认”按钮，系统便弹出相应选项的窗口，在窗口中即可查询相应报表或点击工具条上的“打印”按钮可对报表进行打印，也可选择连续打印。
抄完税后的工作（黑龙江地区）
（1）点击桌面大S图标，输入密码，进入网报系统，报表生成→国税报表→增值税报表，将各项报表录入数据，先填表二，然后表一，再点主表，此表是自动生成的，填报固定资产申报抵扣报表（6张表），所得税季报时填报。
（2）生成报表时，点击数据接口→国税电子申报→确定→生成文件到桌面wssb文件夹。
（3）插上USBkey登录网上申报界面，输入密码、验证码进入申报系统，点击申报文件上传，浏览到所要上传的本期资料，提交确认。
（4）在防伪开票中点击远程抄报，报税状态→远程报税→再点击网上申报中的本期上传文件→选上申报文件→确定，有税的话点击税票填开→确定
（5）上传成功后点击清卡→查看清卡情况，然后退出程序
实际操作
打开针式打印
打开开票电脑
将IC卡插入读卡器
双击“防伪开票”
单击“进入系统”
选择开票员，输入口令，核对日期和时间，点击确认，若时间有误点击放弃
（1）抄税写IC卡：
点击抄报税管理/抄税处理
系统弹出请选择抄税期对话框。
除抄“本期资料”外，还可以选择“上期资料”重复抄旧税。例如：本期税额已抄入税控IC卡，到税务机关报税时，发现税控IC卡损坏无法报税，此时可以更换一张新卡到开票子系统中执行“抄税处理”中的抄“上期资料”，可以将已结转的税额重新抄入IC卡中，再到报税系统进行报税即可。
点“确定”
（2）销项报表打印：点击“抄报税管理/发票资料查询打印”菜单项
系统弹出“发票资料查询打印”对话框
① 若选择“增值税发票汇总表”则打开“专用增值税发票汇总表”窗口。
点“打印”
点击“预览”按钮查看报表
（二）注意事项
1.征期抄税：每月1日必须抄税，否则无法开票；报税期内必须报税，否则，系统自动锁死；
2.①抄本期资料时，必须确保上期报税成功，并将报税成功标志读入开票系统，才可以抄税。
②抄本期资料时，IC卡上不能有购票和退票信息。
若IC卡中有新购的发票，必须先读入发票，再进行抄税；
若IC卡中有退回的发票，必须先做退票处理，再进行抄税。
八、主要财务指标的分析
（一）偿债能力指标
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指 标
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计算公式
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指标分析
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短期偿债能力指标
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流动比率
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流动资产/流动负债×100%
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一般情况下，流动比率越高，短期偿债能力越强。从债权人角度看，流动比率越高越好；从企业经营者角度看，过高的流动比率，意味着机会成本的增加和获利能力的下降。
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速动比率
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速动资产/流动负债×100%
其中：速动资产＝货币资金＋交易性金融资产＋应收账款＋应收票据
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速动比率越高，企业偿债能力越强；但却会因企业现金及应收账款占用过多而大大增加企业的机会成本。
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长期偿债能力指标
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资产负债率
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负债总额/资产总额×100%
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资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强；从企业所有者来说，该指标过小表明对财务杠杆利用不够；企业的经营决策者应当将偿债能力指标与获利能力指标结合起来分析。
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产权比率
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负债总额/所有者权益总额×100%
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产权比率越低，企业的长期偿债能力越强，但也表明企业不能充分地发挥负债的财务杠杆效应。
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（二）运营能力指标
运营能力主要用资产的周转速度来衡量，一般来说，周转速度越快，资产的使用效率越高，则运营能力越强。资产周转速度通常用周转率和周转期（周转天数）来表示。
计算公式为：
周转率（周转次数）＝周转额/资产平均余额
周转期（周转天数）＝计算期天数/周转次数＝资产平均余额×计算期天数/周转额
【注意】
第一，周转额的确定，除存货周转速度计算周转额为营业成本外，其他的周转速度计算的周转额均为营业收入。
第二，资产平均余额的确定，通常为该资产的年初数加年末数平均除2。
（三）获利能力指标
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计算公式
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指标分析
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营业利润率＝营业利润/营业收入×100%
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该指标越高，表明企业市场竞争力越强，发展潜力越大，盈利能力越强
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成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100%
成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用
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该指标越高，表明企业为取得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好，盈利能力越强
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总资产报酬率＝息税前利润总额/平均资产总额×100%
息税前利润总额＝利润总额＋利息支出（或净利+所得税+利息支出）
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一般情况下，该指标越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业盈利能力越强
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净资产收益率＝净利润/平均净资产×100%
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一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人的保证程度越高
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（四）发展能力指标
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计算公式
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指标分析
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营业收入增长率＝本年营业收入增长额/上年营业收入×100%
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营业收入增长率大于零，表示企业本年营业收入有所增长，指标值越高表明增长速度越快，企业市场前景越好
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资本保值增值率
＝扣除客观因素后的年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×100%
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一般认为，资本保值增值率越高，表明企业的资本保全状况越好，所有者权益增长越快；债权人的债务越有保障。该指标通常应大于100%
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总资产增长率＝本年总资产增长额/年初资产总额×100%
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（1）该指标越高，表明企业一定时期内资产经营规模扩张的速度越快；
（2）分析时，需要关注资产规模扩张的质和量的关系，以及企业的后续发展能力，避免盲目扩张。
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营业利润增长率＝本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100%
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本年营业利润增长额＝本年营业利润总额－上年营业利润总额
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