|
提问：
我单位2014年12月执行了固定资产加速折旧新政策，将固定资产不满5000元的全部进行了摊销，不解之处为：
1、例如2014年12月以前购入满足条件的资产合计3000元，已提折旧1000元，残值100元，请问老师我在做处理时是将剩余的2000（含残值）计入折旧还是将1900计入折旧？
专家回复：
从“允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”的规定还可以看出两点含义：一是企业要进行一次性计入当期成本费用的会计处理；二是税法允许列入税前扣除的相关固定资产成本仅是“不再分年度计算”的折旧，应该不包括残值。
事实上，企业按照财税（2014）75号通知和税总64号公告对固定资产进行加速折旧时，其采用的缩短折旧年限或加速折旧方法也均需保留净残值，所以，如果对一次性计入当期成本费用的固定资产保留净残值，这将使得企业在享受加速折旧税收政策时对固定资产净残值处理的方法保持了一致，确保了会计信息的口径一致和相互可比。
因此，对持有的5000元以下固定资产一次性计入成本费用，残值不包括在内，只结转费用的金额为1900元。
|
