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1.房地产营改增实施前关于工程票开具的问题 【问题陈述】 站在现在营改增的大趋势上，作为房地产企业会有这么一个特殊性同一个项目跨期较长在营改增前后，那么在营改增尚未最终实施之前关于工程票的开具：现阶段是开具营业税票还是开具增值税票较为合理与有利？另外，考虑有部分行业已经营改增。
【专家答疑】 专家回复：现在判断营改增发票问题的时间为时尚早。具体的政策没有出台。前段时间传言在今年的7月份房地产和建筑业实行营改增。现在还没有更新的消息。原来的《营业税改征增值税试点方案》建筑业适用11%税率。过渡措施可能有三种： （1）'营改增'时点未完工程按原税制过渡； （2）'营改增'时点未完工程执行增值税，超税负部分返还； （3）'营改增'开始，计算未完工程项目成本中的外购项目，计算分离已征税款。
十二届全国人大三次会议新闻中心于3月6日(星期五)上午10时在梅地亚中心多功能厅举行记者,邀请财政部部长楼继伟、副部长刘昆就“财政工作和财税改革”的相关问题回答中外记者的提问。
楼继伟在记者会上表示,今年建筑业、房地产业等四个行业纳入营改增范围,楼继伟表示最头疼的是不动产的营改增问题,因为其涉及所有企业和个人,不动产买入、租入都进行抵扣。按理说,税率稍高一点才能保证财政收入不下降,但经济下行压力下,又不能增加企业和个人负担,因此税率的设计很难。财政部现在正在制定这一方案,具体的时间表不好说,但是今年肯定会出来。
政策依据：根据《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税﹝2011﹞111号）附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定：“试点纳税人在试点实施之日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。”也就是说，试点纳税人在11月1日后签订的涉及试点行业的合同，方按照规定缴纳增值税。
因此房地产与建筑业在营改增时如何开具发票需要由总局的文件来明确。
对于技术开发服务项目，若企业涉及跨期合同，根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37）文件增值税纳税义务发生时间的有关规定执行。
第四十一条 增值税纳税义务发生时间为：
（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
（四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
2.关于境外设计代缴营业税问题 【问题陈述】
老师好！我公司是房地产业，现聘请外国人设计，付设计费时代缴营业税金，请问交纳的营业税金可以连同设计费计入相关成本-前期工程吗？若不行，该如何做，有何依据？
【专家答疑】 第十七条 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1 税率）×税率
附件2（三）文化创意服务。 文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。 2.商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。 4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。 5.会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。
专家分析： 依据您的描述，按照现在规定，需要扣缴增值税（营改增），适用6%增值税税率，同时按规定扣缴城建税、教育费附加和地方教育附加。 由于不能抵扣增值税，所以价税合计计入开发成本——前期工程费。 |
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