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2012年10月22日 17:45 各省辖市、苏州工业园、张家港保税区国税局、省局直属分局： 现将《12366营改增热点问题（二）》（见附件）发给你们，供各地在咨询辅导工作中参考使用。
江苏省国税局营改增工作小组办公室 2012年10月22日
附件： 江苏国税12366营改增热点问题（二）
（一）营改增政策 1、劳务派遣服务是否属于营改增范围？ 答：劳务派遣服务不属于本次营改增的应税服务范围。 2、为工厂提供包车服务是否属于营改增范围？ 答：为工厂提供包车服务为陆路运输服务，属于本次营改增的应税服务范围。 3、工程监理服务是否属于营改增范围? 答：工程监理服务不属于本次营改增的应税服务范围。 4、咨询业务是否属于营改增范围? 答：提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的咨询服务属于本次营改增的应税服务范围。对特定技术项目提供专业知识咨询服务也属于本次营改增的应税服务范围。 5、不动产的租赁是否属于营改增范围？ 答：不动产（包括组成部分）的租赁服务不属于本次营改增的应税服务范围。 6、建筑安装劳务是否属于营改增范围? 答：建筑安装劳务不属于本次营改增的应税服务范围。 7、净化工程设计与施工是否属于营改增范围？ 答：净化工程设计为设计服务，属于本次营改增的应税服务范围；净化工程施工为建筑安装劳务，不属于本次营改增的应税服务范围。 8、律师和会计事务所业务是否属于营业税改征增值税范围，税率是多少？ 答：律师和会计事务所业务属于本次营改增的应税服务范围，其提供鉴证咨询服务的增值税适用税率为6%（如为小规模纳税人，按简易计税方法计算缴纳税款，征收率为3%）。 9、技术检测服务属于营改增范围吗？ 答：技术检测服务为认证服务，属于本次营改增的应税服务范围。 10、汽车清障施救牵引服务是否属于此次营改增的范围？ 答：汽车清障施救牵引服务不属于本次营改增的应税服务范围。 11、一般纳税人的认定标准，有差额征收项目的，是按扣除之后的销售额计算吗？ 答：按规定差额计算销售额的试点纳税人，其一般纳税人的认定标准中应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。 12、营改增试点开始前尚未执行完毕的有形动产租赁合同，试点之后应该怎样缴税？ 答：我省试点纳税人在在 13、提供国际货物运输代理服务的一般纳税人，营改增后支付给试点纳税人的价款应如何处理？ 答：试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除，可以认证申报抵扣税款。 14、营改增之后，企业出口技术服务，请问要交税吗？ 答：试点纳税人向境外单位提供的研发服务适用增值税零税率，采用免抵退税办法（免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还）。 试点纳税人提供工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务和向境外单位提供技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务免征增值税。 15、从事交通运输业的营改增纳税人取得的车辆保险费发票可以抵扣吗？ 答：车辆保险费发票不属于增值税扣税凭证，不可以申报抵扣税款。 16、营改增交通运输业小规模纳税人代开的货物运输业增值税专用发票，对方可以抵扣多少？ 答：增值税一般纳税人接受小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照取得的货物运输业增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。 17、过路过桥费可以抵扣吗？ 答：过路过桥收费单据不属于增值税扣税凭证，不可以申报抵扣税款。 18、营改增后营业税的优惠政策可以延续享受吗？ 答： 19、营改增之后新办企业购买用于开具税控发票的电脑能不能全额抵减增值税？ 答：电脑不属于增值税税控系统专用设备，不可以在增值税应纳税额中全额抵减。 20、试点纳税人取得非试点纳税人开具的发票是否可以享受差额征税? 答：试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人并取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定凭证的价款（仅指国家有关营业税差额征税政策规定的扣除项目），余额作为计税销售额。 21、纳税人原来是增值税一般纳税人，并且提供装卸服务但是装卸服务销售额没有达到500万，是否可以认定小规模纳税人？ 答：试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的纳税人不需重新办理申请认定手续，自 22、从事有形动产经营性租赁的营改增企业，被认定为增值税一般纳税人，部分经营项目适用简易征收，进项可以抵扣吗？ 答：一般纳税人用于适用简易计税方法计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。 （二）征收管理 23、营业税改征增值税的纳税人，缴纳税款时需要重新开设缴税账户吗? 答：不需要重新开设银行账户。前期主管国税机关已参照地税传递的数据对缴税账户进行了核实、确认。如纳税人变更账户的应在缴纳税款前及时到主管国税机关办理变更手续。 24、企业所得税原在地税缴纳，营改增后是否改为到国税缴纳？ 答：不需要变更，维持原状。 25、营改增之前的交通运输业发票可以使用到2012年12月底吗？ 答：不可以。 根据国家税务总局公告（2011 年第 77 号） 一、关于试点地区发票使用问题 （一）自 2012 年 1月 1 日起（江苏地区从2012 年 10月 1 日起），试点地区增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票）和普通发票。小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定执行。（二）2012 年 1月 1 日以后（江苏地区从2012 年 10月 1 日以后），试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。 另，根据苏国税发[2012]143号文件规定，企业冠名发票、定额发票、出租车发票实行过渡期管理。 26、营改增后，从事零税率应税服务开具什么发票? 答：营改增后，从事零税率应税服务的，应开具普通发票 27、营业税改增值税后公路内河运输发票还能使用吗？ 答： 28、营改增后涉不涉及税号改变？ 答：不需要改变。 29、营改增后，现代服务业的一般纳税人可以使用什么发票？ 答：可以申请增值税专用发票和增值税普通发票。 30、个人提供技术服务，客户需要发票，如何开具？ 答：请填写《江苏省 **市国税机关代开普通发票申请表》，携带个人合法身份证件（身份证、护照等）原件前往所在地或纳税义务发生地的主管国税机关申请代开普通发票，申请代开普通发票每次金额1000元（含）以上的，还须持付款方（或接受服务方）对所接受服务项目、单价、金额等出具的书面确认证明或购销双方合同。 31、纳税人9月份发生的应缴营业税的业务没有开发票，是否可以到10月份开增值税发票？ 答：我省试点纳税人自 32、货物运输业增值税专用发票抵扣联是否加盖发票专用章？ 答：抵扣联需要加盖发票专用章。 33、 营改增纳税人如何领购国税发票？ 答：已完成营改增前期变更税务登记和票种认定的纳税人需携带以下资料前往国税办税服务厅领购发票： 1） 税务登记证副本 2） 发票领购簿； 3） 《发票领购单》 4） 领购增值税专用发票需携带USB报税盘，领购货物运输业增值税专用发票的需携带TCG-01税控盘或TCG-02报税盘； 5） 领购增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票的携带已开具的最后一张发票记账联（从第二次购票开始需要提供）； 6） 主管国税机关要求的其他资料（请在购票前与主管国税机关确认）。 未进行变更税务登记和票种认定的营改增纳税人请先进行变更税务登记和票种认定后再携带以上资料领购发票。 （三）软件操作 34、营改增纳税人使用什么开票软件开具普通发票？如何操作？ 答：目前，营改增纳税人可使用“普通发票开票软件（客户端版）”、“普通发票开具采集系统（WEB版）”、“营改增纳税人普通发票打印软件”和企业自有软件等4种方式开具，具体的开具方式，请咨询当地税务机关。 “普通发票开票软件（客户端版）”、“营改增纳税人普通发票打印软件”可在“江苏省国家税务局网站-下载专区-涉税软件下载”或各省辖市局网站中下载“江苏普通发票客户端开具软件”或“营改增纳税人普通发票打印软件”并安装；如果是在线开具请登录开票网址直接操作。 具体操作请参照“江苏省国家税务局网站-下载专区-涉税软件下载”中下载的“普通发票开具软件操作手册（ 35、在线开具普通发票的网址是什么？ 答：全省各地国税部门在线开具普通发票网址如下： 南通http://61.177.195.66:8887 淮安http://222.184.102.150:8080/ 张家港保税区http://58.211.208.186:7002 苏州工业园区http://222.92.48.12:6900 36、 普通发票开具系统如何开通权限？ 答：请拨打主管国税局营改增业务咨询电话申请开通。 37、 营改增企业普通发票开具软件用户名及初始密码是什么？ 答：用户名是税号，初始密码是税号最后6位。 38、开具普通发票时行业类别如何选择？ 答：进入普通发票系统： 1）点击“开票管理-正常开票”模块根据企业实际情况选择“所属行业” 2）点击“系统设置-打印设置”模块根据企业实际情况选择右侧的“所属行业”。 39、开具普通发票时发票种类如何选择？ 答：应按照以下对照表根据企业实际行业选择，表中“发票代码”为企业领购发票上发票代码的8-10位， 40、普通发票开具系统中如何进行打印设置？ 答：普通发票系统中打印设置界面内有专门的打印测试功能（系统设置-打印设置-详细设置-打印测试），纳税人也可以使用空白纸进行调试打印，但是纳税人已点击正常开票，发票已打印后，发现开票有误的，只能作废此发票另开新票。 41、多家营改增纳税人使用同一台电脑开具普通发票，是否需要重复下载客户端开票软件？ 答：在同一台电脑上只需下载安装一次“江苏普通发票客户端开具软件”，安装成功后，选择【用户信息设置】——【纳税人信息】，点击新增，输入纳税人识别号以及密码，点击下载，下载纳税人的具体信息，即可添加多户纳税人的相关信息。开具发票时，使用对应纳税人的税号和密码进入开具即可。 42、网络开具普通发票后，忘记打印发票，如何处理？ 答：纳税人可以至【发票明细查询】模块中自行设置查询的条件和范围，查询出需打印的发票，点击后补打印。 43、使用客户端版普通发票网络开具软件的纳税人安装软件完毕后第一步应如何操作？ 答：安装“江苏省普通发票开具软件“后第一次登录时，应先用admin用户名及默认密码登录，并点击【用户信息设置】-【纳税人信息】-【新增】，输入纳税人识别号和密码后点击【下载】，然后退出软件，再用”纳税人识别号“作为用户名，输入初始密码(一般为纳税人识别号的后六位)后登录才能开具发票。 [责任编辑：蔡荣浪] |
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