所得税费用、所得税、递延所得税之间的关系。

之前学习时，总认产生递延所得税了就有一个是会计报表，另一个是税务报表，考试通过之后，有时间慢慢静下心来重新系统全面地学习思考分析之后形成了新的认知。

会计理论或实践是没有创新可言，你必须依据《会计准则》的规定来分析或做账，条条框框你理解了就是会计高手。

在学习中若有不明白的地方，可以列举简单的例子找出其中的思路，这样就可以理解较为复杂的内容。

若这期你的会计核算方法和税法没冲突，没有调整的项目。设总利润为100万，所得税率为25%，那应交税费-应交所得税为25万，计入所得税费用25，最后计算出净利润为75万。资产表右边负债应交税费和未分配利润相加为25+75=100万大家都理解。

			应交税费	25
			未分配利润	75

若这期你计提了资产减值准备，会计报表中要体现出来，设坏账准备为1万，那在表中应收账款就-1万，表中左边总资产-1万。计入损益表（利润表中）的资产减值准备为1万，总利润为99万，应交税费-应交所得税为24.75万，计入所得税费用24.75，最后计算出净利润为74.25万，这74.25
万转变为表中未分配利润为74.25万。资产表右边负债应交税费和未分配利润相加24.75+74.25=99万，表左右两边各减少了1万，平衡正确。

应收账款	-1		应交税费	24.75
			未分配利润	74.25

但是因你计提资产减值而使总利润减少，使得所得税减少了，税法不允许你少交税，这样就产生了实质与形成之间的矛盾，怎么解决呢？

你的总利润此时按会计核算为100-1=99，在计算应交所得税时，99加上1即书所说的调整。借：所得税费用   （99+1）*25%=25

        贷：应交税费-----应交所得税     25

此时你因多加上的1万面产生的所得税费用0.25万，就诞生了一个递延所得税资产

借：递延所得税资产         1*25%=0.25

         贷：所得税费用    0.25

这两个分录中所得税费用相加，所得税费用为25-0.25=24.75，

最后的净利润仍为74.25，与你的会计上的一样，共产党所要的税也补交了，你的会计报表实质重于形式也解决了。

应收账款	-1	应交税费	24.75+0.25
递延所得税资产	0.25
		未分配利润	74.25

只要大家明白这个简单的思路和过程，计提折旧的不同,以及递延所得税负债，罚款支出等是一回事。要把资产负债表和利润表这两个表综合在一起考虑，站在全局高度来看，国家只要你不少交税，你的会计报表对他们而言无所谓什么实质。