由于企业所采用的会计制度不一样,因此汇算清缴后做调整时分录也相应的不一样,下面为您整理了适用《企业会计准则》的企业所得税汇算清缴的账务处理。 (一)盈利企业的账务调整 1. 对永久性差异的账务调整 (1)当应纳税所得调增额大于调减额时,按两者之差做如下处理: 第一步:补提“应交企业所得税”: 借:以前年度损益调整 贷:应交税费——应交企业所得税 第二步:追溯调整 借:利润分配——未分配利润 盈余公积 贷:以前年度损益调整 (2)当应纳税所得调增额小于调减额时,按两者之差做如下处理: 第一步:冲减多计提的“应交企业所得税” 贷:应交税费——应交所得税(用红字) 贷:以前年度损益调整 第二步:追溯调整 借:以前年度损益调整 贷:利润分配——未分配利润 盈余公积 2. 对暂时性差异的账务调整 (1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减“应交企业所得税”): 贷:应交税费——应交所得税(用红字) 贷:递延所得税负债 (2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”): 不是所有的“可抵扣暂时性差异”都要确认“递延所得税资产”,需要根据谨慎性原则进行职业判断,对有可能在以后年度得不到抵扣的暂时性差异不得确认“递延所得税资产”。比如企业每年的广告费和业务宣传费都是超标的,理论上以后年度可以继续税前扣除的,但是实际上因为年年超标而根本就不会有这样的机会,所以这样就不得确认“递延所得税资产”。 因此,对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况。 第一种情况:以后年度可得到抵扣的差异部分 借:递延所得税资产 贷:应交税费——应交企业所得税 第二种情况:以后年度有可能得不到抵扣的差异部分 第一步:补提“应交企业所得税” 借:以前年度损益调整 贷:应交税费——应交企业所得税 第二步:追溯调整 借:盈余公积 利润分配——未分配利润 贷:以前年度损益调整 (二)亏损企业的账务调整 适用《企业会计准则》的企业,虽然因为亏损而不交税,但是同样可能存在账务调整。 1. 对于永久性差异 企业不用进行账务处理,将来盈利补亏时,按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。 2. 对于暂时性差异 (1)对应纳税暂时性差异的账务处理: 借:以前年度损益调整——所得税费用 贷:递延所得税负债 (2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限): 借:递延所得税资产 贷:以前年度损益调整——所得税费用 本文由中华会计网校整理发布,转载请注明来自中华会计网校。 又到了即将开始汇算清缴的时候,你对汇算清缴了解多少?知道它的新变化吗?年终税务安排及汇算清缴高风险事项把控,带你全面掌握2019年企业所得税新税收政策,为汇算清缴前期准备打好基础,提高涉税风险的应对能力,赶快来看看吧! |
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来自: christopbin > 《税法总论》