手把手教你填2015年4季度的小微企业所得税季度预缴申报

天空勇者 2016-01-05

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财税【2015】99号文规定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。

一、查账征收小型微利企业预缴申报

（一）全年实际利润额或应纳税所得额≤20万元的小型微利企业

这类企业的申报与原申报一样，附表3第2行等于主表第9行或第20行×15%的积，同时，该金额填入附表3第3行“其中：减半征收”。

（二）2015年10月1日后成立的小型微利企业

附表3第2 行等于主表第9行或第20行×15%的积，同时，该金额填入附表3第3行“其中：减半征收”。

（三）2015年9月30日前成立，实际利润额或应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业

当主表第9行或第20行>20万元且≤30万元时，附表3第2行等于主表第9行或第20行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）+第9行或第20行×5%×（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。其中请表第9行或第20行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数），同时填入附表3第3行“其中：减半征收”。为简化计算，企业可以按照《小型微利企业所得税优惠比例查询表》（见下面）计算填报该项优惠政策。

上述计算方法适用于《企业所得税预缴申报表（A类）》“累计金额”列的填报，“本期金额”由此次申报累计金额-上次申报累计金额计算得出。

二、核定征税的小型微利企业2015年10月1日后预缴和2015年度汇算清缴申报

核定应税所得率的小型微利企业，2015年第4季度（或2015年10至12月）预缴和2015年度汇算清缴时，使用国家税务总局公告2015年第31号文件之附件2《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）》（以下简称《企业所得税预缴和年度申报表（B类）》）。

（一）实际利润额或应纳税所得额≤20万元的小型微利企业

当主表第11行或第14行≤20万元时，17行等于主表第11行或第14行×15%的积，同时填写第18行“减半征税”。

（二）2015年10月1日后成立的小型微利企业

当主表第11行或第14行≤30万元时，17行等于第11行或第14行×15%的积，同时填写第18行“减半征税”。

（三）2015年9月30日前成立，实际利润额或应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业

当主表第11行或第14行>20万元且≤30万元时，17等于第11行或第14行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）+第11行或第14行×5%×（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。其中第11行或第14行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数），同时填写第18行“减半征税”。为简化计算，这部分小型微利企业可以按照《小型微利企业所得税优惠比例查询表》计算填报该项优惠政策。

小型微利企业所得税优惠

查询方法说明：

1.本表由2015年10月1日（不含）之前成立的，年应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业查询使用。

2.“企业成立时间”：企业根据其不同成立时间所在行次，查询申报税款所属期的对应优惠情况。

3.“优惠率、其中减半”：优惠率主要指企业同时享受20%、10%（减半征税）的综合优惠情况，“其中减半”是指所享受减半征税的优惠情况。以这两个优惠率与本期累积实际利润额/应纳税所得额的乘积，查账征税的小微企业填写31号公告之附1－3表“符合条件的小型微利企业”、“其中：减半征税”行“累计金额”列；定率征税的小微企业填写31号公告之附件2《企业所得税预缴和年度申报表（B类）》第17行、18行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”、“其中：减半征税”行“累计金额”列。

案例1：A小型微利企业成立于2015年5月10日，截止11月30日的累计会计利润25万元，按月申报缴纳11月份的税款。其在12月征期中，应享受优惠税额=25×7.86%=1.965万元，减半征税=25×4.29%=1.0725万元。上述两个金额分别填写申报表中“符合条件的小型微利企业”和“其中：减半征税” 行的“累计金额”列。

案例2：B小型微利企业成立于2014年10月24日，按季度申报所得税，截止2015年12月31日，其应纳税所得额（或会计利润）为29.8万元，其2016年1月份申报2015年第4季度税款时，应享受优惠税额=29.8×7.50%=2.235万元，减半征税=29.8×3.75%=1.1175万元。上述两个金额分别填写申报表中“符合条件的小型微利企业”和“其中：减半征税” 行的“累计金额”列。