关于月度工资与年终奖个税计算的注意事项

        前些天，公司总经理谈到调整明年工资标准及年度奖金发放，心头特激动。不经意间总经理问到个税缴纳相关问题，匆忙间，只能回答复一个大数，狼狈不堪。回家特地将工资薪酬与所终奖的个税仔细梳理一遍，现在要点分享出来，抛砖引玉。

        特别说明：本文中工资起征标准（A）：境内人士3500元/月（境外人士4800元/月）；个人承担社保（B）；个人承担住房公积金（C）；关于个人承担的住房公积鑫与社保，应是按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴纳的，方可免予征收个人所得税，超过规定比例缴付的部分需要计算缴纳个人所得税。

一、工资、薪金所得适用税率表

级数	全月含税应纳税所得额	对应工资区间	税率	速算扣除数
1	不超过1500元	3,819.3~5,319.3	3%	-
2	超过1500~4500元的部分	5,319.3~8,319.3	10%	105
3	超过4500~9000元的部分	8,319.3~12,819.3	20%	555
4	超过9000~35000元的部分	12,819.3~38,819.3	25%	1,005
5	超过35000~55000元的部分	38,819.3~58,819.3	30%	2,755
6	超过55000~80000元的部分	58,819.3~83,819.3	35%	5,505
7	超过80000元的部分	83,819.3以上	45%	13,505

（上表中：3819.3按3500（起征点）+319.3（社保）+0（住房公积金）。我司不是按实际工资来计算社保缴纳，而是按2843来计算社保，且公司未交住房公积金也，期待改善的那天）

二、目度工资个税的计算

1、确认应纳所得额所在的级次，找到适用的税率

2、用应纳税所得额*税率-速算扣除数

三、年终奖个税计算

1、确认 年终奖/12 所在的级数，找到适用的税率

2、年终奖*税率-速算扣除数

四、年终奖的个税与月度工资个税计算的差异

1、年终奖为一次计发，但速算扣除数只扣1个，相当于少扣除了11个更深算扣除数。

2、建议年终奖一般不要发在“奖金发放陷阱”区

（1） 18001 ~ 19283元

（2） 54001 ~ 60187元

（3） 108001 ~ 114600元

（4） 420001 ~ 447500元

3、在发放年终奖的月度，可以将部分年终奖当成月度奖金在当月计发，以避开奖金陷阱。