【境外税收】香港税制介绍

【境外税收】香港税制介绍

一、税制概况

香港的低税率及简单税制对内陆投资者非常有吸引力。香港以属地为征收税项的基础，只对来自香港的利润及收入征税。与内陆情形不同，香港没有增值税和营业税，主要直接税是利得税（企业所得税）、薪俸税（个人所得税）和物业税。税务局负责香港的税务事宜。税务局每年寄出缴税通知书，利得税和薪俸税等数据必须在指定期限前自行呈报，上述税项每年只需报税一次，香港的课税年度为每年的4月1日至翌年的3月31日。

二、主要税种

（一）利得税（企业所得税）

香港只对各行业、专业或商业取自或来自香港的利润征收利得税。税率是按法团或法团以外人十的税率纳税：法人的税率为16.5%，法人以外的人士的税率则为15%。企业支付的股息无需交纳预扣税。企业收取的股息也可豁免利得税，香港亦不征牧资本增值税。企业和个人（金融机构除外）存放在认可银行的存款利息收入，可豁免所得税。亏损可无限期结转以扣减税款。宽松的免税额制度。对于冈兴建工业楼宇和建筑物而产生的资本支出，在支出当年，这笔支出的20%可免税，其后每年的4%免税；商业楼宇每年也享有4%的折旧免税额。重新装修和装饰楼宇与建筑物而产生的资本支出，分5年等额扣除。如果由最终用户持有，与制造业有关的厂房及机械设备、计算机硬件、软件及开发成本的支出，可实时扣除100%。

其他可扣税项目包括借入资金的利息、楼宇和占用土地的租金、雇员T资、坏帐、商标和专利注册费、科学研究支Ⅲ以及雇员退休计划供款等。

（二）薪俸税（个人所得税）

自香港任何办事处或受雇工作的收入都需缴纳薪俸税。应缴税的收入包括佣金、红利、酬金、津贴（包括教育津贴）以及其他额外津贴。凶在香港提供服务而取得的收入和任何长俸也须课税。应付税款按比例累进，税率南2%至17%不等。然而，每名纳税人需缴纳的税款不会高于其总收入的1 5%。另外，内陆居民在任何评税年度留港不超过1 83天，可豁免缴纳薪俸税。

（三）物业税

物业税率统一为可收租金（除差饷外）减去维修及保养免税额20%后的1 5%。然而，公司为租金收入缴付了所得税后，无需缴纳物业税。

此外，香港与美国就航运收入达成有限度的避免双重征税协定，并与加拿大、德国、以色列、韩国、毛里求斯、荷兰、新西兰及英国等地就空运收入签订同类协定。根据有关协定，香港船主及航空公司的国际运输收入，在缔约国可豁免征税。

三、税收优惠

香港是一个公平自由的经济体系，拥有开放的投资制度，对外来及本地投资者均一视同仁，没有任何歧视和保护措施；对于外来及本地投资者的经营活动，政府既不干预，也无任何补贴政策。无论是外来或本地投资者，只要遵守香港的法律法规，都可以投资从事任何行业。

香港的优惠政策主要表现在它的独特优势：

1、香港是亚太区的地区总部中心。不少跨国企业均选择在香港设立地区总部，以统筹和集中管理区内业务。香港地处亚太区心脏，财政制度简单健全，资讯自由流通，政府运作透明有效、政治环境稳定，是跨国公司设立地区总部的理想之地。

2、香港拥有世界级的海空运输设施，可为区内及全球各行业提供方便。香港国际机场的服务范围广泛，每天都有大量的国际客货运航斑往返香港及世界各地多个城市。香港拥有全球最繁忙、效率最高的集装箱码头，提供一系列的海运、货运代理、物流及相关服务。

3、香港电讯业发达，在世界名列前茅。随着国际电讯服务市场的开放，香港的国际通话收费不断下降，并为商家提供优质服务。

4、香港的法律制度健全、公开，司法完全独立，确保在法律面前人人平等。此外，特区政府廉洁公正且运作高效。

5、香港税制简单且税率低，在征税方面采用地域原则，只对源于香港的利润或收入征税。

6、香港是全球最开放的外向型经济体系之一，对外来离岸投资、资金流动调配，以及企业的国籍或拥有权均无限制。香港实行自由贸易政策，不设贸易壁垒，一般贸易进出口货物无须缴付任何关税，亦无任何关税限额或附加税。

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