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一、税制概述 香港税制主要由香港政府制定的《税务条例》、《遗产税条例》、《印花税条例》、《博彩税条例》、《娱乐税条例》、《储税券条例》等组成。其中，《税务条例》是其基本税收法律。 《税务条例》颁发于1947年，期间经历过多次修订，目前规定征收的税种有薪俸税、利得税、物业税和利息税等。 香港主要的税收收入来源是利得税（对应我国的企业所得税）、薪俸税（对应我国的个人所得税）及物业税（对应我国的房产税）。 香港作为一个自由贸易港，没有流转税（对应我国的主要税种增值税、消费税）。 一、利得税 （一）一般规定 所谓利得税是按照企业的所得，也就是按照纯利润的来计算。 香港利得税税率分两种：无限公司税率为15%，有限公司税率（独资或合伙企业）为16.5% 如A公司一年的营业额是1,000万港币，毛利200万港币，纯利100万港币。则这家公司应交的得利税为16.5万港币。 应交利得税=100×16.5%=16.5 （二）优惠规定 2017年11月，香港特区行政长官林郑月娥在特区立法会正式发布2017年施政报告，宣布企业利得税引入两级制，第一级即企业首200万元利润，利得税税率由现在的16.5%减至8.25%（原有税率一半）；而200万元利润以上，则以第二级利得税计算，即维持在目前的16.5%。 （三）香港利得税特点 1、只有源自香港的利润才须在香港课税。本港居民从海外赚取利润而无须在本港纳税，反过来说，非本港居民如在本港赚取利润，则须在本港纳税。 2、资本增值或股息不须课税，亦无征收利息税。 3、课税年度是可以由纳税人自由选择，一般与该纳税人的会计年度一致。 4、所有商业开支可作税务扣减： （1）工业装置和机械享有优厚的折旧免税额，包括60％初期免税额及10%至30％每年免税额。购置特别与制造业有关的工业装置及机械，以及计算机硬件软件所作的开支可作全数注销。 （2）投资工业建筑物享有20%初期折旧免税额及4％每年折旧免税额。投资商业大厦的每年折旧免税额为4％。 （3）商业大厦为翻修工程所作出的资本开支可分5年注销。 （4）亏损可以不断结转，并无时间限制，直至全部由将来所赚取的利润抵消为止。 二、薪俸税 （一）基本规定 薪俸税是纳税人在香港工作所赚取的入息所缴交的税款。 任何人士于香港产生或在自香港任职、受雇而获得的收入，减去允许扣除（个人免税额或慈善捐款）额后，必须交纳2%—20%的薪俸税。 （二）税率 香港薪俸税实行四级超额累进税率，薪俸税率分2% 、8% 、14%和20%。 课税级距及税率可根据通货膨胀及税收政策等因素每年予以调整。 国内工资薪酬个人所得税实行七级超累进税率，税率分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。 （三）免税额及课税年度 香港薪俸税个人免税额HK$10万元；国内免税额为3500元/4500元。 课税年度：每年的4月1日至次年的3月31日。 （三）税款交纳 薪俸税按年征收，实行严格的雇主与雇员双问申报制度，不实行雇主支付收人时的扣缴。 雇主必须提供招雇、解聘雇员情况及申报雇员报酬资料，每年4月1日至5月1日向税务局申报上一年度雇员薪俸情况。雇员须在每年5月1日至6月1日申报本人薪俸情况，填写薪俸税申报表。税务局通过计算机处理加以核实和审查，发出稽征和纳税通知书。 纳税人在本年度应缴纳的税款，在当年7月至8月预缴一次（约占税款的75%），年终结算。预缴税款是根据上一年度应税所得计算，如果收入不正常可进行估算。如果是在年度中间取得的收入，则应就从取得收入之日起至年度终了之日止的所得额征税。但在本年度所得少于上年度所得时，则按本年度所得计征。 1、外籍人士在香港注册公司受雇所取得薪金，需要缴纳薪俸税。 但如果符合下列三个条件，便可豁免缴纳薪俸税： （1）在一个纳税期内在香港连续或累计停留不超过183天。 （2）该报酬并非由香港注册公司雇主或其代表支付。 （3）该报酬不是由外国雇主设在香港的企业负担。 2、夫妇两人育有子女两名，必须由夫妇其中一人申请所有子女的免税额。 一般来说，赚取较高入息的一方申请子女免税额会较为有利。不过，如果其中一方是以标准税率评税，则由另一方申请子女免税额会较为有利。 3、申请“供养父母免税”，须视乎其父母亲的居住地、年龄和供养情况。如受养人通常在香港居住，在本年度55岁或以上，全年给予受养人不少于$12,000，便有资格申请「供养父母免税额」，不必填上该年度实际支付的生活费。 |
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