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二、查找“小金库”的审计方法。
（一）“证证”核对法。通过对一张张会计凭证特别是所附原始凭证的审查，核实有无采取虚报冒领、截留应上交、下拨款或假借上交、下拨，将单位的资金以某种名义付给其他单位或个人然后再从对方收回或存于对方、截留收入等手段为“小金库”筹集资金的情况。审查会计凭证时要注意从奇异的收款名称、数字、时间、地点、物品、票据、编号、报账手续、开支规律等中发现问题。如对某单位财务收支审计时，该单位一笔帐务处理为：借：经费支出-购置费，贷：银行存款，凭证后附购档案柜发票一张，金额6000元，银行转帐支票一张，看似这一业务和帐务处理没什么问题，但仔细查看银行转帐支票发现，付款方没问题，收款方的收款人名称特奇异，户名：“陈张清”，姓陈名张清，感觉两个姓放一块起名有点好奇，联想该单位领导姓陈，会计姓张，叫张满清，会不会是把单位负责人和财务科长的姓名加一起在银行开户？带着疑问，没声张，带上这本凭证，回单位开张银行查询通知直接到开户银行一查果然是该单位隐葳近十年的一个“小金库”，总收入达1000多万元。
（二）对比分析法。一是纵向对比即历史对比，将企业本年度和以前年度的销售账、原材料账中生产领料、水、电等主要成本、费用支出数额进行对比；若企业存在本年度原材料、水、电消耗定额没有增大，而消耗量比以前年度增大，账面销售量却减少；装卸工资定额没有提高，而年度装卸工资总额比以前年度增长，账上装卸销售的数量却减少等情况时则应实施全面审计，找出确凿证据，看是否存在收入不入账，私设“小金库”的问题。二是横向对比即相同类型单位之间有关指标的对比，如对某商业企业时发现，企业柜组承包费、房租费、商家广告费等，每项收取的费用在财务帐上有了反映，但我们通过比较同类企业的这些收费收入，感觉较低，经过追踪审计发现100多万的柜组承包费、房租费、商家广告费收入存入“小金库”的问题。三是对应对比,一个单位的经济活动往往是有规律的，有些收支项目存在对应关系，查账时如果能紧扣这个特点，往往可以查出单位收入不入账，私设“小金库”的问题。 ---微审计 审计人员都在看--- 读后分享->右上角送给朋友或转发朋友圈 快速关注->微信订阅号，查找“微审计” ->扫扫下图，发现更多惊喜 |
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