商业银行审计案例分析——承兑汇票滚动签发审计方法(引自审计署专家经验)

1、方法描述

近年来，银行承兑汇票结算业务发展迅速，成为银行中间业务的主要品种之一。该业务的快速发展为各家银行创造了较大的经济效益，但其存在的问题也不容忽视。少数不法企业以虚假购销合同虚构贸易背景、以部分保证金或虚假抵押物、质押物骗取银行为其签发银行承兑汇票，或与银行内部人员相勾结，滚动签发银行承兑汇票，最终造成银行垫款，形成损失风险。在审计该业务的过程中，应重点关注是否存在无真实贸易背景、滚动签发银行承兑汇票的问题。
滚动签发无真实贸易背景银行承兑汇票问题通常具有以下3个基本特征：一是前一笔承兑汇票的到期日与后一笔的出票日相同或相近；二是一般采取保证、抵押、质押的担保方式，而不是全额保证金；三是没有真实贸易背景，企业所提供的交易合同只用于申请开出银行承兑汇票，而并没有实际履行。因此，只要以到期日和出票日的时间间隔、担保方式、企业经营范围为基本判断要素，即可发现违规滚动开票的线索。

2、分析步骤

（1）关联生成银行承兑汇票滚动基本信息。把基础表银行承兑汇票登记薄看成两张表A和B进行自关联，让A的出票人名称等于B的出票人名称，并且A的汇票到期日期等于B的出票日期。

（2）筛选无效记录。筛选记录状态为‘正常‘，并且汇票状态为’已承兑‘的记录。

（3）结果显示。按出票金额的降序排列，并对结果延伸审计真是的贸易背景。

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