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2016-02-29
秀财网
现在这个时候，应该很多企业正如火如荼的进行企业所得税汇算清缴工作，企业汇算清缴工作稍有不慎就会造成多缴或少缴税款，企业就面临补税、滞纳金和罚款的税务风险，今天小编特别给大家整理这篇汇算清缴风险自查注意事项，帮助大家在进行风险自查时最大限度地规避税务风险。 国家税务总局发布了《关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）>的公告》，推出了新的企业所得税纳税申报表及填报说明，同时废止了2008版企业所得税纳税申报表。与2008版申报表相比，2014版申报表的申报信息和填报难度大幅增加。新企业所得税申报表设计为41张，信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，这些便于税务机关进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。 因此，税务机关未来在对企业所得税展开重点核查时，数据提取更为便捷，数据分析更为细致。那么企业在进行汇算清缴风险自查的时候，就特别需要需要注意了，以下提供3个方面的注意点。 很各省税务机关在受理企业所得税申报时要求提供年度会计报表电子版，因此企业要注意企业所得税申报表与会计报表的关系。比如： 1、会计报表的逻辑关系与企业所得税申报表信息要注意匹配。 注意会计报表的会计利润与所得税申报表是否一致？会计报表的损益数据与所得税申报表是否一致？主附表之间的逻辑关系是否匹配？ 2、企业所得税申报表与会计利润的关系 会计利润与应纳税所得基本调整事项是否在申报表中体现？ 3、会计利润与应纳税所得基本调整事项是否在申报表中体现？ 注意会计确认费用冲减利润，税法不予扣除的项目：公允价值变动损益、资产减值损失、投资收益损失、坏账损失等。 1、企业发生大额税前扣除改为备案管理后的重大事项应要予以关注； 根据2015年48号公告，企业重组事项改为备案管理，重组当事方可能就重组损失直接进行税前扣除。另外比如软件企业税收优惠，2014年后改为备案管理；小微企业税收优惠改为备案管理；财产损失税前扣除等这些都提醒在风险自查时予以关注。 2、 税务机关运用第三方信息后 与企业所得税申报表比对应要关注； 《国家税务总局关于加强股权转让企业所得税征管工作的通知》（税总函[2014]318号）中提到，要建立健全股权转让信息获取机制，再次强调了税务机关获取股权转让交易信息的主要渠道。通知要求税务机关“加强外部信息获取”，包括与工商登记机关的信息交换、推进全国企业信用信息公示系统信息共享；也包括从上市公司公告、产权交易所信息、各大门户网站财经频道股权交易新闻等公开渠道获取信息。税务机关获取企业信息的渠道越来越多，企业在进行风险自查时要特别注意这一点。 3、税企常见争议事项、调整事项要予以关注； 比如：不征税收入的判定与后续管理；政策性搬迁的政策口径；跨地区汇总纳税的管理； 固定资产加速折旧的确认与后续调整； 4、税前扣除金额大、政策运用空间大的优惠事项特别关注； 比如：大额财产损失；企业所得税税额减免事项；企业所得税税额减免事项； 5、申报数据细化后有关申报表填写与企业的账务处理、明细资料是否匹配？ 比如：高新技术企业优惠、软件企业优惠需要填写大量的明细项目，企业可能没有更为详实的财务资料；费用明细表需要填写大量的费用项目，企业没有设立专账进行管理。 1、新企业所得税申报表启用的同时政府职能也在转变。在风险管理方面，今后税务机关将构建风险事先防范机制、建立风险事中纠错机制、完善风险事后监管机制。 1）、事先防范，税务机关将区别不同规模、不同征收方式、不同行业和管理类型的纳税人开展个性化宣传辅导，增强纳税人涉税风险防范的意识;针对所得税日常管理的重点、难点和热点问题开展专题培训;还将研究制定企业所得税风险管理的相关办法和措施。 2）、事中纠错，税务机关要建立所得税纳税申报监控系统，实现财务与申报数据实时对比，税收相关数据自动校验，重要政策执行及时监管，涉税备案资料同步监控。建立和完善所得税税源管理风险环节和风险事项日常监控指标体系，对涉及登记认定、纳税申报、税收优惠和政策执行等不同环节所得税风险事项及时开展风险应对。对涉及大额资产损失、税收优惠项目等重要管理事项，依托信息管理系统，组织开展分析，发现疑点，分析原因，及时排查。 3）、事后监管，税务机关将建立较为完备的所得税事后风险应对运行机制。依托税源监控分析平台、汇缴汇总软件等管理系统，形成企业所得税风险分析识别、等级排序、应对处理和绩效评价的闭环系统，对不同税收风险的纳税人实施差异化和递进式的风险管理策略。对不同风险等级的纳税人分别采取风险提示、纳税评估、税务稽查等应对手段。 2、 提供以下2点企业应对思路 1）、要了解后续管理的重点。当前国家税务总局明确的后续管理内容主要是跨年度事项、重大事项、高风险事项和重点行业，如不征税收入后续支出、亏损弥补、所得税优惠和资产损失扣除、企业重组、清算、房地产开发、金融行业等。纳税人要特别注意规范这些事项的所得税处理，规避可能发生的税收风险； 2）、要了解税务机关加强后续管理的方法。近两年风险管理实践的情况看，纳税人既要注意像业务招待费、赞助支出、职工福利费等简单的税法与会计差异事项的所得税调整处理，更要关注复杂的如股权转让、企业重组、房地产企业预售收入、资产减值损失等税会差异事项的所得税调整处理，特别要注重审核企业财务数据和税收申报数据的准确性、真实性和一致性。 |
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