高净值人士“涉外继承和赠与”问题（一）

请问移民客户在继承和赠与过程中，会涉及到哪些税务和财富规划问题？

近年来，我国移民客户越来越多。据美国智库皮尤研究中心(Pew Research Center)最新报告显示，截止2015年底，中国海外移民存量超过1000万人。在全世界的移民输出国家排行中，中国排在印度、墨西哥和俄罗斯之后，升至全球第四位。

中国的很多移民人士，虽然人在国外，但在国内还有公司继续经营，也涉及到大量的不动产需要传承，究竟归属按照美国的法律还是中国的法律呢？是否需要遵守美国严格的赋税征收呢？

先从一个案例了解：

李建国是一名江苏的知名企业家。10年前，他深感年事已高，赚钱不再是最重要的事情。希望能够以身体健康为主，多陪伴家人，就把全家所有人均移民到美国。家庭内部成员包括李建国和妻子、大女儿李大美、二儿子李小勇、三女儿李小美。

李小美主要负责李建国公司的经营工作，大女儿和儿子都各有自己的兴趣爱好，并不希望继承公司的管理职责。李建国和女儿李小美一年中有大半的时间在国内。

李建国经过深思熟虑，决定把国内的房产过户给李小美。希望她将来能把精力在国内，把自己打拼多年的公司好好的经营下去。李建国应该如何进行房屋的继承手续呢？

一、移民后客户继承分析

继承方式主要包括三种：遗嘱继承、法定继承、生前赠与。

（一）在中国，适用于“属地”原则

遗产的法定继承、动产使用被继承人死亡时住所地法律，不动产适用不动产所在地法律（民法通则149条）。

1.法定继承、遗嘱继承 

（1）“继承”涉及的税费

如果是继承，涉及到哪些费用？

a.交易手续费（1元/平米）

b.登记费（80元/套）

c.房屋所有权证书工本费（第一本免费，之后每本10元）

d.印花税（5元/本）

（2）继承相关流程

a.需要全部继承人到场（李大美和李小勇也要到中国），进行继承权公证，领取继承权公证书后进行继承财产过户。遗嘱继承和公证继承适用于同样的流程。

b.死亡证明、不动产证明、亲属关系证明、遗嘱（最好是公证）等材料。

2.生前赠与

（1）赠与费用

如果直接生前赠与，涉及哪些费用？

a.赠与公证（房屋面积*公证处地区指导价*2%）

b.亲属关系公证：300元左右

c.契税：房屋评估价*3%

d.印花税：房屋评估价*0.5%

e.房地产转移登记费（每宗80元）

（2）赠与相关风险

赠与会涉及到婚姻法的内容，如果李小美婚姻稳定，赠与没太大问题。如果李小美婚姻不稳定，赠与时要特别考虑，建议在赠与协议中强调必须指定其中一方的财产（必须要公证）。如果直接赠与，且在李小美的婚姻期间，将成为婚姻共同财产。

（二）在美国，认为是“属人”兼“属地”的原则

美国公民或永久居民（绿卡持有人）死亡时，继承遗产均缴纳遗产税。同时，一部分外国人如果被判定是属于在美国正式居住，去世后在美国的财产也要缴纳遗产税。如果是生前赠与，要缴纳赠与税。

1.遗产税、赠与税

美国的遗产税填写706表格，18%-35%的税率。免征额几乎每年都会变，2015年是543万元，如果是父母双人，免征额就是543万元*2=1086万元。

赠与税也要填写《赠与税申报表》（706表），从程序上与遗产税是一样的。赠与税的免征额是14万元/年，针对你每年可以赠与他人的财产。因为赠与不可能把自己的财产一次性全部给别人，但“赠与累积免征额”不得超过“遗产税免征额”。

（2）课税对象

课税对象是美国公民去世后留下的遗产、现金、证券、不动产、保险资产、信托资产、年金资产、企业产权及其他资产。

综上所述，本案例中，由于继承的是不动产，所以优先遵守“属地”原则。

按照中国的法律，采取法定继承、遗产继承、生前赠与的传承方式，在国内继承几乎不涉税（只是会涉及2%公证费）。但法律手续繁琐、涉及相关人员较多、且证据不容易获取。

按照美国的法律，手续相对简化，但有可能会征收18%-35%的遗产税（全球资产）。

看起来，两者似乎都不是最完美的解决方案。那除了继承或赠与外，还有哪些更好的办法把财产传承给下一代呢？是否可以通过运用金融工具，更好的规划个人财富继承呢？比如保险、家族信托。先留个悬念，我们下期继续详解……

近期文章：

《未来的你，一定会感谢今天投保的自己！》

《索罗斯做空言论为何引起轩然大波？》

《玩转“五险一金”，不要让钱躺在账户上睡大觉！》

《“万能险”的正确打开方式》

---