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山东省国家税务局 山东省地方税务局 关于“建筑业、房地产业、金融业、生活服务业营业税改征增值税”纳税人办理国税有关涉税业务事项的通告 山东省地方税务局通告2016年第1号 按照国务院的统一部署，全面实施营业税改征增值税（以下简称营改增），自2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。根据税收征管法及其实施细则和税务登记管理办法等法律、法规的相关规定，现就我省营改增纳税人（以下简称试点纳税人）办理国税有关涉税业务事项通告如下： 一、受理范围 从事建筑、房地产、金融、生活服务等行业，且已在地税机关办理税务登记并缴纳营业税的全部纳税人。 二、确认方式 （一）自本通告发布之日起，符合上述营改增范围的试点纳税人，应按照当地税务机关约定的地点和时间，向主管国税机关申请办理营改增相关涉税事宜。 （二）2016年4月30日前，地税机关核定月营业额3万元（含3万元）以下的个体双定业户试点纳税人，可在5月31日前按照主管国税机关约定的地点和时间，办理相关涉税确认事宜。 （三）5月1日后，新设立的属于营改增试点范围的纳税人，应到主管国税机关办理增值税涉税事宜。 三、登记办理 （一）2016年4月30日前,已在国地税同时办理过税务登记的，只进行营改增业务的确认；已在地税办理税务登记但未在国税办理税务登记的，需办理国地税共管户登记手续。 （二）按照《工商总局 税务总局关于进一步做好“三证合一”有关工作衔接的补充通知》（工商企注字〔2015〕228号）规定，已办理“一照一码”登记并且在国地税机关办理过税务登记信息补录的试点纳税人，只进行营改增业务的确认；已办理“一照一码”登记但未在国地税机关办理过税务登记信息补录的试点纳税人，在办理有关涉税事宜时,需携带相关资料到国税机关办理税务登记信息补录。 （三）按照国家税务总局有关规定，试点纳税人被确认为增值税小规模纳税人的，原则上实行按季申报纳税；也可要求按月申报纳税。 四、签订委托划转税款协议 未与国税机关签订税库银《委托划转税款协议书》的纳税人，应在办理确认事宜时，同时办理《委托划转税款协议书》的签订手续。 五、发票管理 登记为一般纳税人以及月收入超过3万元或季收入超过9万元的纳税人,按照国家税务总局要求,需用税控专用设备开具发票。请纳税人按照主管国税机关预约的地点和时间,及时到税务机关办理设备发行、申领发票等相关事宜。 按照国务院有关文件规定，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备（包括金税盘、税控盘、报税盘）支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。 六、一般纳税人资格登记 （一）增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。 （二）除本条第三款外,营改增试点实施前（以下称试点实施前）年应税销售额超过500万元（含）的试点纳税人，应当向国税主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。 试点纳税人试点实施前的年应税销售额按以下公式换算： 年应税销售额＝连续12个月应税营业额合计÷（1 3％） 按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税营业额按未扣除之前的营业额计算。 （三）已取得一般纳税人资格并兼有销售服务、无形资产或者不动产的试点纳税人，不需重新登记，由国税主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 （四）除本款第三款外，年应税销售额未超过500万元的试点纳税人,会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 （五）试点实施前，试点纳税人符合本款第二、四款要求的，应按照一般纳税人资格登记有关规定，办理一般纳税人资格登记。 （六）国税主管税务机关完成一般纳税人资格登记后，制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 （七）除本款第二项外，试点纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，应当办理而未办理一般纳税人资格登记的，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 （八）试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，国税主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。 （九）需办理一般纳税人资格登记手续的试点纳税人，可从山东省国家税务局网站 （www.sd-n-tax.gov.cn）“办税服务”-“涉税下载”-“税务认定”下载“2.1增值税一般纳税人资格登记表”（也可到办税服务厅领取表格），自行填写后，签章确认，到办税服务厅办理一般纳税人资格登记手续。为减少办税时间，建议试点纳税人自行下载填写，并签章确认后，到办税服务厅办理资格登记手续。 《增值税一般纳税人资格登记表》一式两份，税企各一份。 （十）除国家税务总局另有规定外，试点纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 七、过渡政策确认 原享受营业税优惠政策的试点纳税人，过渡政策具体确认工作，另行公告。 八、其他有关事项 （一）试点纳税人初步名单，以及新旧《应税服务范围注释》对照表，请登录山东省国家税务局 （www.sd-n-tax.gov.cn）、山东省地方税务局（www.sdds.gov.cn）门户网站查询。 |
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