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安越-越享会独家放送 金融业营改增要点解析 （文末有彩蛋~） 营改增大咖介绍 
吴老师具有20多年的财务管理和税务领域工作经验，曾先后就职于国家税务机关、普华永道、安永、上市公司及埃森哲咨询等各种类型的企业。作为CFO，吴老师全面负责公司的财务管理工作及赴美上市融资工作；在担任埃森哲大中华区税务总监期间，为其国内项目、跨国项目均提供了有力的税务保障，并深入参与共享服务中心（SSC）的建设与管理。 尤其擅长2016年企业的营改增最新解读与应变之策、转让定价、税务管理与筹划、企业所得税汇算清缴最新制度解析、税务稽查与风险管控、资本运作中的税务筹划、并购重组中的税务筹划等。 金融业： 营改增对其影响几何？ 具体来看，金融保险业由5%的营业税改为6%的增值税，房地产和建筑业由5%和3%的营业税改为11%的增值税，酒店、餐饮等生活服务业由5%的营业税改为6%的增值税。 那么，营改增对于这四大行业会产生哪些影响？著名经济学家宋清辉表示，营改增全面实施后，对建筑业而言，因为劳动力成本/折旧不能抵扣增值税，或会在较短时期内对建筑类行业公司的盈利水平产生不利影响，长期内对营改增政策的修改将可能抵消不利影响。对房地产而言，如果土地成本不可抵扣，最终行业利润下降幅度可能会更大，反之则对企业经营业绩有利。对金融业和生活服务业而言，属于利好信息，将会显著减轻企业的负担。 国际金融业税收政策 从国际范围来看，金融业税收政策的差别主要集中于流转税。具体分为三种税：增值税、营业税、以及其他税。国际上实行征收增值税以外税制的国家占少数，如中国征收营业税，如一些国家征收印花税和营业执照税。 中国金融业税收政策 实际上，无论各国实行怎样的增值税征收模式，都对金融业课以较低的流转税。但优惠的税收待遇下也有其缺点。比如产生增值税抵扣链条的中断和重复课税，或者致使政府财政收入较大。而中国在经历了两次大规模的税制改革后形成了以营业税、所得税为主体的金融税制框架。 从产业发展和经济结构的调整的角度来看，对大部分第三产业全额征收营业税，不可避免地使企业进入重复纳税模式。而一个合理可行的课征模式需要满足三个条件：符合税收中性原则；具有可操作性；不会阻碍整个金融系统的有序发展。所以“营改增”税制改革的推行正是符合国际趋势的，在不清楚政策落实的具体情况下，我们首要考虑的应该是如何做好改革前的应对准备。 金融保险业的增值税税率将为6%，基本会采用一般计税方法，即以销项税额减去进项税额。 在金融业的营改增整体方案中，进项税抵扣情况到底如何目前是影响税负水平和企业利润多寡的核心问题。普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军表示，目前对于某些行业的特殊问题如何处理还存在不确定性，一切都将以最终颁布的实施细则为准。 部分金融业人士也呼吁营改增中对于行业进行一定政策倾斜。全国政协委员、合众人寿董事长戴皓建议，对于无法取得增值税专用发票的特殊支出允许按照一定比例视同进项税予以抵扣；对于原有营业税的税收优惠政策继续保留；对保险业金融产品买卖的差价收益不征收增值税，或对差价收益按3%的税率实行差额简易征收。 中信建投认为，长期来看，营改增对证券保险行业来说是利好，因为税负更加公平，税负负担会减小。但短期来看，由于证券和保险行业的复杂性，营改增的实施有一些问题亟待解决，也需要试点磨合，增值税制度的优越性可能暂时难以体现。 长江证券研报指出，证券业方面，券商如果可抵扣比例超过40%，营改增或有增厚业绩效果，其中人力成本能否抵扣至关重要。保险业方面，免税和进项抵扣确定至关重要，预期寿险免税设计或在营改增后能得以延续，而产险受益幅度或依然较高。信托业方面，考虑营业成本中管理费用/资产减值占比60%/40%，其中人力成本占比超过70%，人力及减值如何抵扣将非常重要。 |
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