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（一）受理审核 【申报征收岗】受理增值税一般纳税人进项留抵税额抵减增值税欠税申请，审核纳税人报送的资料是否齐全、合法、有效，内容填写是否完整准确，印章是否齐全。 经审核，纳税人所报资料齐全完整，符合抵减欠税条件的，受理纳税人申请，同时将相关资料转【税收管理员岗】进行核实。资料不全或逻辑关系不符，不符合抵减欠税条件的，告知纳税人不予受理的理由，将有关资料返还纳税人。 (二)审核 【税收管理员岗】接收到转来的信息资料后，根据有关规定对纳税人的申请资料进行案头审核和实地核查，主要有以下内容： 1、案头审核：通过系统调阅纳税申报表信息、财务报表信息和欠税信息，与纳税人提供的申请资料进行核对，查看是否一致。 2、实地核查：按照统一工作安排进行下户调查，核实纳税人期末留抵税额和增值税欠税额是否准确、真实，抵减的税额是否符合有关规定和要求等相关事项。 审核调查后，制作《实地调查报告》，并将调查核实情况在规定时限内反馈给【申报征收岗】。 （三）抵减处理 【申报征收岗】根据案头审核和实地调查的情况，确定审批意见，经【办税服务厅主任岗】批准，在纳税人办理纳税申报时，以其期末留抵税额抵减其增值税欠税。抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按业务处理的实际日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。 业务处理完毕后制发《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》交纳税人。 纳税人在下期申报时相应调减增值税申报表的第13项“上期留抵税额”栏数据以及第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据。 （四）资料传递 【申报征收岗】将留存的《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》于业务发生次日前转【税收会计核算岗】进行税收会计账务处理。 |
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