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101.供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税 102.对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税(及教育费附加) 103.教育费附加的减半：对生产卷烟和烟叶的单位 104.关税纳税义务人：受货人、发货人、所有人。携带物品的携带人；邮递物品的收件人、寄件人、托运人 105.2002年版进口税则的总税目为7,316个，出口36个 106.关税四栏税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率 107.关税税率计征办法：基本上都实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税 108.真正征收出口关税的商品只是20种，税率也较低 109.特别关税包括：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。中间两个(反倾、反补)期限一般不超5年 110.完税价格还应计入：1、除购货佣金以外(即：购货佣金不计入完税价格)的佣金和经纪费 2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用 4、买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、工具、耗料，境外为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。 5、买方直接或间接支付的特许权使用费(除境内复制权费)6、卖方直接或间接从买方进口货物后转售、处置、使用中获得的收益 111.不得使用以下价格估定完税价格：1、境内生产的货物的境内销售价 2、可供选择的价格中较高的价格 3、货物在出口地市场的销售价格 4、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格 5、出口到第三国或地区的货物的销售价格 6、最低限价或武断虚构的价格 112.进口的参展品：如果留购才应交纳关税 113.租赁进口货物的完税价格：：海关审定的租金。留购：海关审定的留购价格。申请一次性缴纳税款的：按一般进口货物估价办法。 114.特殊进口货物完税价格：多为“海关审定” 115.出口完税价格：单独列明支付给境外的佣金，应当扣除 116.运输及相关费用、保险费的计算：1、费用无法确定或未发生，海关按同期运费率(额)计算运费，按“货价+运费”的3‰计算保险费，2、邮运进口货物：邮费 3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货物：货价1% 4、出口货物：扣除离境至境外口岸间运费保险费 117.关税减免：1、法定减免税：①关税税额人民币10元以下的一票货物 ②无商业价值的广告品和货样③外国政府、国际组织无偿赠送的物质 ④进出境运输工具途中必需的燃料物料和饮食用品 ⑤海关核准暂时进出境6个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。 ⑥来料加工的料件，或进时征出时退⑦因故退还的出口货物，免进口关税不退出口关税 ⑧因故退还的出口货物，免出口关税不退进口关税进口 ⑨进口货物酌情减免：a 境外运输途中或起卸时受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂，非保管不慎造成 ⑩无代价抵偿货物 2、特定减免税：①科教用品 ②残疾人用品 ③扶贫、慈善性捐赠物资 ④加工贸易产品 ⑤边境贸易进口物资(边民互市贸易、边境小额贸易)⑥保税区进口货物 ⑦出口加工区进出口货物 ⑧进口设备 ⑨特定行业或用途的减免税政策 3、临时减免税 118.关税现行行邮税率：50%，20%，10% 119.关税申报时间：进口货物自运输工具进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。 120.关税向指定银行交纳税款：自海关填发税款缴款书之日起15日内 121.一年内申请退税的情形：1、海关误征，多纳税款 2、海关核准免检货物完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的 3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的 4、原状复运进境或出境的 122.纳税争议的申诉程序：自填发缴款书起30日内，向原征税海关上一级海关书面申请复议。海关60日内作出复议决定，仍不服的，15日内向法院提起诉讼 123.顺序：进口货价、运费(2%)、保险费(3%)→关税完税价格→关税→消费税组成计税价格→消费税→增值税 124.资源税的纳税义务人：开采或生产并进行销售的单位和个人 125.中外合作开采石油、天然气：暂不征收资源税(只征收矿区使用费) 126.资源税扣缴义务人：独立矿山、联合企业和收购未税矿产品的单位 127.代扣代缴发生时间：支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天 128.代扣代缴资源税纳税地点：收购地 129.房地产的赠与：通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，免 130.房地产交换：属于土地增值税的征税范围。个人之间互换：免 131.企业兼并转让房地产：暂免 132.土地增值税四级超率累进税率：1、增值额与扣除额的比率<50%：增值额×30% 2、50%-100%：增值额×40%-扣除项目金额×5%="" 3、100%-200%：增值额×50%-扣除项目金额×15%="" 4、="">200%：增值额×60%-扣除项目金额×35% 133.扣除项目：1、取得土地使用权所支付的金额：地价款(契税)、有关费用(登记、过户手续费) 2、房地产开发成本(土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用(如工资、办公费等)) 3、房地产开发费用：三费。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除 4、与转让房地产有关的税金：营业、城建、印花、教育 5、其他扣除项目：从事房地产开发的纳税人可按1、2金额之和，加计20%的扣除 6、旧房及建筑物的评估价格：重置成本价乘以成新度折扣率后的价格 134.转让旧房的扣除项目：1、评估价格 2、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 3、在转让环节缴纳的税金 135.建造普通标准住宅出售：增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 136.个人转让居住5年以上住房：免征土地增值税；3-5年减半征收土地增值税；未满3年按规定计征 137.自然人转让房地产，坐落地与居住地不一致时：在办理过户手续所在地申报纳税 138.时间：转让合同签定后7日内办理纳税申报 139.从收入到扣除项目一样一样列。别忘了从事房地产开发的加计扣除 140.土地增值税属特定目的税类; 土地使用税属资源税类 141.土地使用税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地 各省政府在税额幅度内可适当降低：但不得超过最低税额得30%，经济发达地区可适当提高，但须报财政部批准 142.免缴：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地(不包括农副产品加工场地和生活办公用地)；人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地(房产：免房产税) 143.省级地税局确定减免：1、个人住房及院落 2、房管部门在房租调整改革前经租的居民住房用地 3、免税单位职工家属的宿舍用地 4、安置残疾人一定比例的福利工厂 144.房管部门在房租调整改革后经租的居民住房用地(不论何时经租)：都应缴纳城镇土地使用税，确有困难的，经批准后减免 145.房产原值应包括：与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。附属设备管道从最近的探视井或三通管起，计算原值；电灯网、照明线从进线盒连接管起，计算原值。 原值一次减除10%-30%的扣除比例 146.融资租赁房屋：以房产余值计收，租赁期内的纳税人，由税务机关根据实际情况确定 147.个人所有非营业用的房产：免征房产税：个人拥有的营业用房或出租房产照章纳税 148.财政部批准免税的房产：1、损坏不堪使用和危险房屋 2、企业停产撤消闲置不用的房产(省批) 3、房产大修停半年以上 4、地下人防设施，暂不征收 5、微利和亏损企业，一定期限内暂免 6、高校后勤实体免征 149.车辆净吨位尾数半吨以下：按半吨计算；超过半吨，按1吨计算 150.客货两用汽车：载人部分按乘人车减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税 151.船舶不论净吨位或载重吨位：尾数半吨以下者免算，超过半吨按一吨计算；不及一吨的小型船只，一律按一吨计算；拖轮按马力计算，1马力折合净吨位1/2 152.载重量不超过一吨的渔船：免税 财政部批准免税的车船：1、企业内 2、农用拖拉机 3、残疾人专用车辆 4、企业办的学校等用车能划分清楚的 153.公园清洁船：不属免税船只 154.纳税地点：纳税人所在地(经营所在地、机构所在地)；个人的住所所在地 155.车船使用税实行：源泉扣税 156.印花税：书立、使用、领受 157.当事人的代理人有代理纳税的义务 158.产权转移书据：财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 159.印花税比例：1、0.05‰：借款合同； 2、0.3‰：购销、建安、技术； 3、0.5‰：加工承揽、建筑工程勘察设计、货运(不含押运费)、产权转移书据、营业帐簿中资金帐； 4、1‰：财产租赁、仓储保管、财产保险； 5、2‰：股权转让书据 160.建安合同印花税计税依据：承包金额(不做任何剔除) 161.财产租赁合同：计税依据为租赁金额，税额不足1元的，按1元贴花 162.货运合同金额：不包括装卸费、保险费等 163.借款合同：1、流动资金周转性借款合同：以其规定的最高额为计税依据 2、借款方以财产作抵押，按借款合同贴花，无力偿还财产转让时，再就双方书立的产权书据，按产权转移书据规定计税贴花 3、融资租赁业务签定的融资租赁合同，暂按借款合同计税 4、基建贷款分年签定借款合同按分合同分别贴花，最后签定总合同，只就余额计税贴花 164.修改对外合同：差额、当日汇率 165.技术合同的计税依据：价款、报酬或使用费 166.技术开发合同：只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据 167.按金额比例贴花未标明金额的：按所载数量及国家牌价计算金额，无则按市场价格计算金额然后计算 168.金额为外币：按书立当日外汇牌价 169.印花税应纳税额不足1角的：免纳；一角以上的：税额尾数不满5分的不记，满5分的按1角计算 170.分包或转包：两道纳税 171.国内联运起运地结算运费：以全程为依据；分程结算运费的以分程为依据 172.印花税票为：有价证券，九种，168.80元 173.印花税优惠：1、副本或抄本免税 2、财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免费 3、对国家指定的收购部门与村民、农民个人书立的农副产品收购合同免税 4、对无息、贴息贷款合同免税 5、对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税 6、对房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同免税 7、对农牧业保险合同免税 8、特殊货运凭证免税 174.印花税违规处罚：1、未注销或画销的，1-3倍罚款； 2、未贴或少贴的，3-5倍罚款；3、揭下重用的，5倍或者2000元以上1万元以下的罚款 4、伪造：提请追究刑事责任 5、对汇总缴纳凭证不按规定办理并保存备查的，5000元以下罚款，严重的撤消汇缴许可证 6、未按规定期限保存凭证的，5000元以下罚款。 175.契税：以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，属财产税 176.契税征税对象：境内转移土地(使用权)、房屋权属(所有权)：国有土地使用权的出让、转让；房屋的买卖、赠与、交换。不包括农村集体土地承包经营权的转移。 177.视同房屋买卖的特殊情况：1、以房产抵债或实物交换房屋 2、以房产作投资(按现价)或作股权转让(按买价) 3、买房拆料或翻建新房 178.房屋买卖中契税的计税依据：不动产成交价格 179.契税特殊情况：1.公司制改造：涉及土地、房屋权属转移的，征；其他不征或免征 2.企业合并：如合并前为相同投资主体的，不征；其余征收 3.企业分立：不征 4.债务重组：股权转让中权属不发生转移，不征；增资扩股中作价入股或作为出资投入企业的，征收 5.破产：对债权人免征；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收 180.以划拨方式取得土地使用权：批准转让时，转让者补缴契税(依据：补缴的土地使用权出让费用或土地收益) 181.优惠：1、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征 2、因不可抗力灭失住房，酌情减免 3、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免 4、符合减免税规定的纳税人，签定合同后10日内办理减免税手续 182.契税纳税义务发生时间：签定房地产转让合同的当天 企业所得税纳税义务人条件：1、在银行开立结算帐户 2、独立建立帐簿，编制财务会计报表 3、独立计算盈亏 183.纳税义务人还包括：有生产经营所得的其他组织 184.两档照顾性税率：年应纳税所得额3万元以下的企业：18%；年应纳税所得额3-10万元的企业：27%(季度换算为年再比3万、10万) 185.接受货币捐赠：未做计税收入规定 186.不得扣除：1、销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除 2、准备金不得扣除 3、从关联方借款超过注册资本50%的部分 4、应计入有关投资的成本 187.境外业务之间的盈亏可以互相弥补：同一个国家内的盈亏 188.补亏与计税的先后顺序：分回利润先还原、后补亏再补税 189.纳税人发生年度亏损：年度终了后45日内，报纳税申报和财务决算 190.固定资产的价值除特殊情况，不得调整：1、国家统一清产核资；2、将一部分拆除；3、发生永久性损害，经批准调至可回收金额；4、按实际调整暂估价值 191.销售折扣在计算应纳税所得额时：属融资性质的理财费用，可以扣除 192.不得提折旧的固定资产：1、接受捐赠和盘盈的，2、已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房 193.残值比例：原价5%以内 194.无形资产摊销：不少于10年 195.递延资产：从生产经营次月起，不短于5年分期扣除 196.改良支出：1、达原值20%以上 2、寿命延长2年以上 3、用于新的或不同的用途 197.按规定还原：除国家税收法规规定的定期减税、免税以外(有时间限止的，否则不享受抵免优惠) 被投资企业账务做利润分配处理时(包括以盈余公积和未分配利润转赠资本时)：投资方企业应确认投资所得的实现 198.企业收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失：可以在税前扣除，但不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过可无限期结转 199.部分非货币性资产投资、整体资产转让：公允价值销售资产和投资两项业务 200.企业合并：应视为按公允价值转让、处置全部资产所得，缴纳所得税 被合并企业亏损的弥补：可弥补的所得额=合并企业所得额×(被合并企业占公允价值的比例) 核定征收办法：应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用支出额/(1-应税所得率)/应税所得率 |
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