一、新增税率的变化
行 业
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新增值税税率
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现行营业税税率
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交通运输业
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11%
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3%
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邮政业
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6%、11%
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3%
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电信业
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6%、11%
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3%
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现代服务业
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6% 、17%
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3%-5%
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建筑业
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11%
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3%
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房地产业
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11%
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5%
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金融保险业
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11%
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5%
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生活服务业
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6%
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一般为5%
特殊行业娱乐业适用5%------20%
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二、企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,企业购入的房产、投资形成的不动产,接受捐赠的不动产,购入的办公楼,店面,商铺等,道路、道路两边的交通工程、厂房,以及企业为不动产发生的装修费用,修缮费这些可以抵扣了。但同时也要注意过去以往有的不动产还不能抵扣。
三、企业市场推广或采购的服务,如宣传或促销费用;这些服务被纳入到增值税范围内。
四:企业为生产经营服务而发生的利息支出;
五:财产保险;
六:购入无形资产;
七:特殊职工体检费;
八:业务招待费,商务住宿费;
九:商务通讯费。商务交通费,飞机票;
十:商务信函,包裹。
十一:为宣传企业发生的演艺表演费,戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体育等;播映费。
十二:企业为职工发生的拓展费;
十三:租赁厂房,商铺,场地,和为高管租赁的住房发生的租赁费,
十四:企业举办各类体育比赛发生的费用;
十五:代委托人办理受托范围内的业务发生的代理费,包括代销货物、代办进出口、介绍业务、其他代理服务发生的费用;
十六:金融经纪费;
十七:企业发生的与生产经营有关的誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询、过桥(路)费、管理费等。
十八:企业发生的林木管护,农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务发生的费用;
十九:企业发生的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、砂层等)剥离和整理劳务费。
二十:注意事项
(一)企业在应抵尽抵的大环境下,也不能掉以轻心,注意不予抵扣和需要进项税额转出的具体要求,同时也要注意以下问题:
(二)在实行多档税率(包括6%、11%和17%)的增值税体系中选择正确的适用税率时要多加注意。服务性质决定税率,不能单凭单位名称确定税率,也不能单凭收费项目确定税率,如果税率使用错误,那就属于不符合税法规定的开具和取得发票,不可以抵扣进项税金和在企业所得税税前扣除了,甚至定性为偷税,产生罚款等税务风险。
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