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2016-05-18
王术芳
进出口财税通
对于出口企业来说，样品出口的财务处理是个棘手问题，下面对样品出口业务财税分析如下：
样品出口主要有四种模式： 1、能收汇的，直接按一般贸易报关 2、能收汇的，或不收汇但有进出口权以自己企业名义出口的，按货样广告A报关 3、不收汇或没进出口权委托出口的，按货样广告B报关 4、不收汇，直接快递公司报关出口，即非报关快递模式。
下面逐个对上述模式进行分析： 1、一般贸易报关 该模式把样品作为正常货物出口，记账时直接确认收入。如果收汇，则可以直接申请退税；如果不收汇，则按免税处理 2、货样广告A报关 由于报关时作为样品处理，则记账时不需要确认收入，直接进销售费用-样品费，所得税汇算清缴时需要视同销售调整收入(为了方便也可以确认收入) 收汇时，可以申请退税；不收汇时，直接免税处理 3、货样广告B报关 该模式一般为免费提供样品或委托出口时采用。记账时不需要确认收入，直接进销售费用-样品费，所得税汇算清缴时需要视同销售调整收入 由于该模式无法取得出口退税联故不能退税，只能免税处理 4、非报关快件出口 该模式是快递公司直接报关出口，对出口企业来说未报关，因此既不能退税也不能免税，必须视同内销征税。记账时直接费用处理，所得税汇算清缴时需要视同销售调整收入。 如何破解非报关快件模式下收汇呢？请关注《进出口会计实务操作课程》
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