出口的样品如何处理

 

货样广告，指进出口专供订货参考的货物样品；进出口广告品系指进出口用以宣传有关商品内容的广告宣传品

根据海关总署公告2010 33号，不论货样广告是否免费提供，均需由进出口收发货人或其代理向海关申报，即必须报关。

原政策：

货样广告有两种监管方式，即货样广告A和货样广告B。对于有进出口经营权的企业自行报关的样品按“货样广告A”处理；对于无进出口权或免费提供的样品按“货样广告B”处理

新政策：

2016年6月22号海关总署发布了海关总署公告2016 37号《关于调整部分监管方式代码名称及适用范围的公告》，明确自2016年7月1日开始取消“货样广告品B”(代码3039)的监管方式。调整原“货样广告A”(代码3010)为“货样广告品”，全称“进出口的货样广告品”。“货样广告品”监管方式适用于有进出口经营权的单位进出口货样广告品。

政策修改后，7月1号开始，进出口企业对货样广告报关时只能选择“货样广告品”即原政策下的“货样广告A”来操作，也就意味着没有进出口权的企业无法委托代理进出口货样广告了。(这是否意味着不能直接由快递公司报关走“非报关快件”模式了呢？)

 

新政下货样广告的财税处理：

税务：

1、收汇：符合退税条件的可以选择申请出口退税，也可以免税；

2、免费提供：不能退税，只能选择免税(若外贸企业外购的样品无进货发票，则需要征税)

账务：

由于申报的是货样广告品，直接按销售费用处理(汇算清缴时需要视同销售调整收入及成本)

 

对于非免税提供的货样广告，也可以选择“一般贸易”方式出口，若选择该模式，则直接把货样广告作为货物出口，确认收入及申报退税即可

 

原政策：

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更多内容，请学习老王讲解的《进出口会计实务操作课程》

《进出口会计实务操作》课程介绍：

该课程涉及如下内容：

外汇管理：实务操作、风险控制

结算方式讲解及注意风险(TT、信用证、托收等)

成交方式讲解及注意风险

贸易方式讲解

离岸公司讲解(如何设立、离岸账户开设、实务操作、注意事项等)

电子口岸操作

增值税申报表填列

进出口业务各环节会计处理及税务处理

非居民企业税收

出口退税政策要点

出口退税操作系统讲解(大连龙图2.0)

进出口业务风险管控

跨境人民币出口操作

特殊区域政策及实务操作

新版报关单讲解

单证知识讲解

      

课程宗旨：

1.更好的了解国际贸易业务流程及各流程中潜在的风险,财务人员必须关注哪些风险节点;2.提升财务人员在会计核算、税收筹划、出口退税、外汇管理、识别并规避风险的能力;3.为财务人员向管理职能转变做好准备;4.提升财务人员对公司整体业务运作的了解并在此基础上为公司提供更优质的服务;5.极大提升财务人员在公司中的地位

 

 

第一节：进出口企业的前期准备

1.       进出口权的办理流程

2.       海关报关注册登记证办理流程

     4、出口货物及出口企业退税的条件

3.       电子口岸办理流程及注意事项

4.       外汇收支名录的办理流程

5.       检验检疫局的自理报检报验证书办理流程

6.       三证合一的变更流程及注意事项

 

第二节：贸易方式及实务操作
　1.外贸知识介绍
　　1)贸易方式介绍，主要讲解一般贸易、加工贸易、货样广告、进出国内特殊区域等贸易方式以及在实务操作中如何选择运用及各贸易方式的注意点。结合实务让财务人员及业务人员了解主要的贸易方式及其如何操作；了解各贸易方式下的税收政策。如某生产企业进口材料时，是选择一般贸易方式还是进料加工方式通关来达到自身利润最大化及操作更便捷。
　　2)成交方式介绍，讲解11种成交方式的含义及各自的优缺点，重点讲解FOB方式下的出口风险及出口商如何规避风险。让财务人员及业务人员学会在实务中如何选择成交方式来规避风险。如某企业出口至俄罗斯是选择DDP还是CIF或FOB方式出口呢？
　　3)贸易各环节风险点控制及操作过程中的注意事项。如在FOB成交方式下，开船前卖方是否及时向买方提供装运通知以便买方及时投保；或卖方为了保险起见，不管买方投保与否，其自行在起运港投保。

　2.结算方式介绍
　　1)国际结算的种类及其优缺点，主要讲解电汇、信用证、D/P托收的实务操作及注意事项
　　2)每种方式在实务中如何运用，如何根据自身业务特点来选择适合自己的结算方式
　　3)选择结算方式后，哪些时点应特别注意防止风险发生
　　4)如何运用出口信用保险来规避收汇风险。
　　5)信用证结算操作实务：如何开证、审证审单，如何认识软条款防范贸易陷阱
　　6)国际贸易的融资方式及账务处理：什么叫敞口融资和低风险融资，各自的融资方式有哪些。不同的贸易融资如何影响企业的外汇监控指标

　3.贸易主体介绍(出口报关主体)

1)进出口实务中，报关方式有哪些(自营报关、委托报关、买单报关等如何操作)
　　2)报关方式与贸易方式如何运用来达到企业收益最大及操作更快捷方便。例如某贸易企业出口产品，是选择自行报关还是供应商报关出口还是采用买单方式
　　3)如何买单出口来降低企业的高利润从而规避各项税费，买单出口下如何准备出口单据并报关出口及收汇
　　4)买单出口实务如何操作
　　5)代理进出口业务实务操作。实务中是采用直接委托出口还是采用“真代理假自营”模式
　　6)哪些代理公司可以做真代理假自营的代理业务？目前正火的外贸综合服务企业是如何开展代理出口业务的、他们采用的模式有哪些、风险在哪里、实务操作中如何规避？
　　7)如何运用特殊区域来操作出口缩短结关信息的取得时间以便加快退税。如某企业出口俄罗斯，铁路运输，报关后火车到阿拉山口并清关出境需1个多月，阿拉山口海关清关后再回传清关信息，最终收到结关信息需2个多月，而该企业可选择通过保税物流园区操作出口，可正常进行退税。
　　8)如何运用离岸公司与进出口公司及境外客户操作来规避所得税
　　9)样品进出口操作实务。某公司给境外客户邮递低值样品，是选择报关出口呢还是非快件报关？什么是“非快件报关”样品出口；

1、进出口企业的进出口权及退免税资格认定(56号改为备案)

样品出口：报关并收汇、报关不收汇、不报关但收汇、不报关不收汇四种模式下各自的税收政策解读；

对于不报关需要视同内销征税的样品或货物在实务中如何操作可避免征税并可以享受退税？

 

4.特殊区域介绍
　　1）什么是特殊区域，我国有哪些特殊区域
　　2）特殊区域企业的税收政策对比
　　3）保税区、保税物流园区、出口加工区介绍及实务运用。如某保税区企业出口的商品价格一直上涨，为了锁定采购价格，从工厂处以FOB方式大批量采购并仓储，工厂方面愿意采用何种报关方式？
　　4）何为“一日游”。达芬奇家居如何以国产家具漂白成进口家具？

一日游在实务操作中如何运用：

一些地区对进料深加工结转实行征税政策，操作一日游可变征税为退税；

一些商品进口关税低于出口退税率，操作一日游多赚利润；

一些加工企业国内采购原材料价格高，通过一日游把原材料转入特殊区域后再从特殊区域采购，降低采购成本

     3、出口究竟是免税还是零税

　　5）实务中操作“一日游”业务时必须满足哪三个硬性条件才能享受视同出口退税政策。如何运用特殊区域来操作进出口达到方便快捷
　　6)出口内陆国家采用铁路运输方式的业务，报关单需要在出境口岸清关后才能取得正本，时间长影响退税申报，出口企业如何缩短取得报关单的时间加快退税。
　　7）大宗商品在区内企业间转移如何操作。橡胶销售公司如何运用保税区及连公司操作橡胶业务

　5.离岸公司介绍
　　1）什么叫离岸公司
　　2）主要离岸公司的注册地及税收介绍
　　3）离岸公司的优点及缺点，实务中如何规避离岸公司的缺点
　　4）离岸公司在境内如何开立外币账户
　　5)离岸账户有哪几种类型，各自的优缺点有哪些，离岸账户是否受外管局监管
　　6）如何利用离岸公司进行避税并转移利润，实务中如何运用境内公司与离岸公司操作进出口业务
　　7）离岸账户如何结汇成人民币使用

8）注册离岸公司应注意哪些问题

9）离岸公司在实务操作中如何处理单据

10）离岸公司在实务操作中需要注意的问题及风险

第三节：外汇管理实务操作
　　1）取消核销后，出口企业的退税是否还与收汇挂钩

2）出口后不能收汇的业务，如何操作可以退税

3）2012年8月1日起取消核销单后外管局如何监测企业的收付汇

4）总量核查指标有哪些？是如何取数并计算的？

5）分项核查指标有哪些？

6）哪些指标容易引起外管局的注意并引发现场检查

7）外管局如何进行非现场核查

8）外管局如何进行现场检查，企业如何应对

9）外管ABC三种分类在实务中如何操作外汇，分类对出口退税有何影响？
　　10）货物贸易项下哪些收付汇需要做义务性报告和主动性报告

11）如何理解外汇报告中关于30天和90天的含义
　　12）如何修改、调整报告
　　13）多收汇少出口或多出口少收汇情况下如何操作 
　　14）超过报告申报期，企业如何进行义务报告。

15）去外管局现场做信贷报告应注意什么？对现场报告的次数由规定吗？
　　16）特殊区域的保税业务如何监测外汇
　　17）如何利用信贷报告来人为调整监测指标以便达到正常范围，以便规避外管的现场检查
　　18）如何通过报关及收付汇来调整监测指标
　　19）记账汇率的选择依据
　　20）商业银行与人民银行汇率中间价一样吗？采用商业银行公布的汇率应如何选择
　　21）中间价、买入价、卖出价的差别
　　22）期末如何调整汇兑损益
　　23）远期汇率在实务中的运用：如何与银行签订远期外汇合约来规避因人民币升值造成的汇兑损失
　　24)代理进出口业务中如何操作外汇收支

25)可以跟银行约定结汇汇率吗？

     2、外币核算及汇兑损益调整

 

　第四节：物流单证
　1.出口运输单据知识讲解
　　1）运输单据有哪几种？各自的风险有哪些
　　2）海运提单，什么是主单、分单？分单有什么风险

3）海运提单和海运单有什么区别

4）提单上的收发货人如何显示最安全
　　5）如何区分提单是主单还是分单

6）若是FOB出口，如何知道客户订舱的提单是主单还是分单？如何规避客户订舱的风险？
　　7）货代提单的风险及规避
　　8）记名提单的风险及规避
　2.报关单知识介绍

1）2015年5月1日还是取消打印出口报关单退税联后，企业如何获取出口报关单信息
　　2）报关时如何填写报关单的各项信息

3）报关单货源地如何填写才能顺利退税

4）报关单上的运抵国和指运港应如何显示才能顺利退税

5）报关单上的运保费、杂费等如何计算，如何换算成FOB金额

6）为何报关单计算的FOB金额与海关的统计美元价会出现不一致？

7）退税录入时，报关单号要求录入21位，后三位如何根据报关单编制
　　8）报关的一般流程及注意点
　　9）报关单海运费及保险金额与实际支付不一致时如何处理
　　10）报关单出口金额与实际出口不一致时如何进行处理
　　11）无纸化通关操作流程

12)2016年5月16号启用新版报关单，讲解报关单的各项内容及实务操作中需要注意的事项，如货源地 

3.出口发票

1）防伪税控系统升级后，出口发票改为防伪税控系统开具的增值税普通发票，企业如何开具

2）出口发票各项目如何填列

1、进出口企业的进出口权及退免税资格认定(56号改为备案)

3）增值税申报时间与发票开具时间必须一致吗？还是按出口日期确定申报时间？

  4.进项发票

1）外贸企业取得的进项发票需要满足什么条件才能顺利退税

2）外贸企业用于退税的进项在附表二如何填列

3）外贸企业自行采购材料委托工厂加工后收回出口的业务，进项发票如何开具才能顺利退税

4）货物进口后再出口，进口海关增值税缴款书在退税录入时有何风险

5）外贸企业采购货物未取得发票，是按免税还是征税处理？

6）外贸企业进项发票认证后发现错误，申请红字信息表后附表二如何填列

7）生产企业未取得材料发票，如何退税？
　4.物流操作流程
　　1）如何向船公司订舱
　　2）什么是截单时间、截港时间，在实务操作中如何把握这两个时点并规避报关的风险
　　3）如何装运货物入货
　　4）截单前未装箱完毕未取得装箱数据时如何与船公司确认截单数据
　　5）提单确认及取得提单的时间
　　6）FOB方式下，如何判断客户是直接从船公司订舱还是从货代处订舱

7) 实行无纸化通关后，企业无法取得退税单证备案所需要的装货单，企业如何应对

第五节：贸易风险及防范
　1.风险类型及在实务中如何表现，应如何认识风险
　　1）无单放货风险
　　2）美国实施OFCA全球制裁后，如何应对被制裁国或客户的收汇风险
　　3）转港和退运风险
　　4）客户自身风险
　　5）国家风险
　　6）其他风险
　　7）贸易方式及提单风险

8）出口退税风险：

假自营真代理风险、虚开增值税专用发票退税风险、虚假单证备案风险等
　2.如何防范风险

   出口贸易中，风险无处不在。财务人员或管理层应如何识别及应对这些风险，以便把潜在的风险在事前规避，避免损失。

第六节：账务、税务处理
　1．记账单据
　　1）出口记账单据的要求
　　2）进口记账单据的要求
　2．收入、纳税时点的确认
　　1）收入确认及纳税确认的原则
　　2）出口业务收入的确认时点及纳税确认时点
　　3）进口业务收入的确认时点及纳税确认试点
　　4）收入确认与纳税确认时点不一致时的处理技巧
　3．汇率
　　1）记账汇率的选择依据
　　2）商业银行与人民银行汇率中间价一样吗？采用商业银行公布的汇率应如何选择
　　3）中间价、买入价、卖出价的差别
　　4）期末如何调整汇兑损益
　　5）远期汇率在实务中的运用：如何与银行签订远期外汇合约来规避因人民币升值造成的汇兑损失
　4．进出口业务账务处理技巧
　　1）如何设置外币核算科目

2）哪些科目需要调整汇兑损益
　　4）外币记账汇如何确定
　　5）国际贸易融资业务的种类及记账技巧
　　6) 出口业务账务处理技巧
　　7）贸易企业退税业务单据及账务处理技巧
　　8) 生产企业退税业务账务处理技巧
　　9）生产企业如何通过贸易公司出口来增大退税额或自身出口时如何操作使其退税最大化
　　10) 营改增后出口企业取得的物流费用的增值税专用发票能否抵扣其进项税
　　11) 物流费用账务处理。实际支付的海运费、保费与报关单显示的不一致时如何处理
　　12）代理进出口业务账务处理
　　13）进口业务账务处理技巧
　　14) 海关进口增值税的处理技巧及流程。国税总局海关总署公告2013年31号发布后企业如何操作海关进口增值税
　　15) 样品出口的账务处理技巧：报关出口与非报关出口；收汇与非收汇等情况下收入与退税如何处理。如样品通过快递方式未报关，收汇后如何处理？报关未收汇如何处理？
　　16）防伪税控设备和服务费抵扣如何处理，纳税申报如何填列；发生此类业务时，退税申报表如何填列
　　17）支付境外佣金等非贸易款项如何计算代扣代缴税费。对签订合同时约定税费由境内企业承担时，如何准确计算所要支付的税费。
　　18）如何计算外籍员工个税，如何理解境内境外所得，如何计算境内逗留天数

19）如何计算非居民企业所得税
　5．纳税申报
　　1）进口海关增值税如何申报抵扣
　　2）外贸企业取得用于退税的进项发票如何填报增值税申报表附表2
　　3）外贸企业的出口收入如何填报附表1
　　4）生产企业不得免抵和抵扣税额及正常的进项税额转出如何填报
　　5）退税汇总表6C的差额是如何产生的
　　6）出口后因不满足退税政策而视同内销征税的收入如何调整填报、如何计算视同内销的销项税
　　7）保税业务出口收入如何填报
　　8）可抵减增值税的税控设备及服务费如何填列
　6．税收政策
　　1）出口免税与零税率的区别
　　2）出口产品哪些适用免税，哪些适用退税税、哪些适用征税
　　3）不退税的产品如何判断其适用免税还是视同内销征税
　　4）哪些企业取得的海运费专用发票可以抵扣？
　　5）保税业务的纳税处理，如转口贸易对增值税是如何规定的

7.新版增值税申报表填写

1)外贸企业如何填写用于退税的进项税

2)外贸企业认证进项发票后发生开具红字发票信息表时如何处理进项转出

3)生产企业、外贸企业出口业务在享受退税时如何填写销售额；在免税时如何填写销售额；在视同内销征税时如何处理申报表

4)生产企业附表二的第18栏“不得免征和抵扣税额转出”如何取数

5)生产企业主表第15栏“应退税额”如何取数

6)税控设备及服务费抵减应纳税额时如何填列

7)减免明细表如何填列

8)取得不动产时如何填列申报进项税

9)生产企业退税系统中的增值税申报表如何填列

 

第七节：出口退税政策解读
    1）哪些企业出口可以享受退税

2）哪些货物出口可以享受退税

3）出口退税的五个条件是什么

4) 出口货物的三种税收政策下，哪些货物可以享受退税？哪些可以享受免税？哪些必须要视同内销征税？

5）如何做退免税备案，备案前出口的货物能享受退税吗?

6）哪六类企业必须收齐外汇才能申报退税

7）外贸企业的换汇成本是什么？如何计算？退税申报产生疑点时如何处理

8）单证备案如何操作，需要哪些单据？

9）出口货物申报退税的期限及超期后如何处理

10）跨境电商如何申报退税

11）营改增的国际运输、研发设计服务、广播影视、技术转让、软件服务、电路设计及测试服务、离岸服务外包等如何退税

12）退税分类有哪些，各自的分类对应哪些退税政策

13）什么是函调？哪些业务需要函调？函调时企业应注意的问题有哪些？

14）外贸企业和生产企业如何计算退税

15）出口旧设备如何退税

16）生产企业外购货物出口，哪些可以按视同自产申报退税

17）如何运用特殊区域操作出口退税

18）对于符合退税的货物，如何操作可以不退税但可以免税？

 

第八节：生产企业15.0、外贸企业17.0退税系统操作讲解(大连龙图系统)

 

第九节：海关特殊区域讲解

                 跨境人民币操作

第十节： 进出口疑难点讲解:

1、进出口企业的进出口权及退免税资格认定(56号改为备案)

     2、外币核算及汇兑损益调整

     3、出口究竟是免税还是零税

     4、出口货物及出口企业退税的条件

     5、出口货物退税率为0时，是免税还是视同内销征税

     6、出口货物退税、免税、视同内销征税的时点

     7、出口视同内销时，如何计算销项税额

     8、有时候免税比退税合算，你造吗？

     9、出口运保费的三种处理方式

    10、税务大老爷非让你按报关单显示的FOB申报退税，你报错的运保费咋处理？

    11、进口货物入账单据

    12、向境外客户提供样品的实务操作

    13、向境外支付佣金如何代扣代缴税费

    14、如何操作“假自营真代理”不被税局发现

    15、如何操作“一日游”实现合法化退税

    16、放弃免税、放弃退免税、灵活运用免税政策你造吗？

    17、出口已使用旧设备如何退税

    18、单证备案那点事

    19、外贸综合服务企业如何操作出口退税业务

    20、增值税税负率如何计算