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根据税法实施条例规定?企业所得税按年计算?分月或分季按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下: 01 按月或按季计算应预缴所得额 借:所得税 贷:应交税金 应交企业所得税 02 缴纳季度所得税时 借:应交税金-应交企业所得税 贷:银行存款 03 跨年4月30日前汇算清缴 全年应交所得税额减去已预缴税额?正数是应补税额 借:以前年度损益调整 贷:应交税金-应交企业所得税 04 缴纳年度汇算清应缴税款 借:应交税金--应交企业所得税 贷:银行存款 05 重新分配利润 借:利润分配-未分配利润 贷:以前年度损益调整 06 年度汇算清缴 如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额: 借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 贷:以前年度损益调整 07 重新分配利润 借:以前年度损益调整 贷:利润分配-未分配利润 08 经税务机关审核批准退还多缴税款 借:银行存款 贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 09 对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税 借:所得税 贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 10 免税企业也要做分录 借:所得税 贷:应交税金--应交所得税 借:应交税金--应交所得税 贷:资本公积 借:本年利润 贷:所得税 涉及以前年度损益事项的调整 如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目"以前年度损益调整"进行会计处理。"以前年度损益调整"科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定?纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的?不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。 企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录： 借:利润分配--未分配利润 贷:以前年度损益调整 借:以前年度损益调整 贷:应交税金—应交所得税 举例说明: 假如某税务局在对某物资集团公司上年度财务进行检查时，发现支付新办公楼装修费用600000元，全部计入当年"管理费用"已知该集团公司所得税率为25%，税务局决定责令该公司按会计制度规定，对办公楼装修费用改作递延资产处理，分10年摊销。限期调整账务，同时计算补交少交的所得税款，并处以10000元罚款。 根据税务局的规定?该公司应作如下账务处理： 1.按会计制度规定?装修费用应记入"递延资产"科目?分10年摊销。 依此计算?该公司上年度多计费用540000元 (600000-600000/10=540000)?应予以调整: 借:递延资产办公楼装修 540000 货:以前年度损益调整 540000 2.由于多计管理费用从而使上年度少计利润540000元?该公司上年度少交所得税135000元(540000×25%=135000)予以调整: 借:以前年度损益调整 135000 贷:应交税金-应交所得税 135000 3.交纳所得税时: 借:应交税金--应交所得税 135000 贷:银行存款 135000 4.交纳罚款 借:营业外支出 10000 贷:银行存款 10000 5.将"以前年度损益调整"余额转入"未分配利润"(540000-135000=405000) 借:以前年度损益调整 405000 贷:未分配利润 405000 6.假定法定公积金提取比率为10%?公益金提取比率为5%.应调整上年度利润分配 借:未分配利润 60750 货:盈余公积法定公积金 40500 盈余公积公益金 20250 PS:依据现行政策，对原文略有修正，仅供参考，如有异议，请与专管员核实。 来源：会计网论坛 会计老人 微信ID：dlcwgl 长按二维码关注鼎略财务管理 |
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