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2016-06-02
李冼 原创
每日一税
【20160602 每日一税】 湖北酒店业营改增试点纳税人 对外提供会议服务（含餐饮住宿）按会议服务缴纳增值税 案例概况 湖北吉祥酒店管理公司是营改增一般纳税人，2016年5月28-29日给湖北如意公司提供400人的2016年第1季度经营分析检讨会议服务（含会议室、餐饮住宿费），共收取费用34万元（其中会议室服务11万元，餐饮费9万元、住宿费14万元）， 湖北吉祥酒店管理公司如何缴纳增值税？ 税务分析
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法 》规定，会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。 湖北省国税局印发的《营改增政策执行口径第二辑-湖北》第57问规定，酒店业纳税人提供会议服务，如何核算和开票？ 酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入，可一并按会议服务核算计税，开具增值税发票。 根据以上规定，湖北省的酒店业营改增试点纳税人对外提供会议服务（含餐饮住宿）按会议服务缴纳增值税1.92万元（=34/（1+6%）*6%），并可给湖北如意公司开具增值税专用发票，湖北如意公司取得增值税专用发票可进行增值税进项税抵扣。 但同类业务河北省的规定又不同，《关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之三）-河北》第二条规定，关于试点纳税人提供会议服务开具增值税专用发票的问题。试点纳税人提供会议服务，且同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为?会议费?，应按照《商品和服务税收分类与编码（试行）》规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项开具，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。 因此，不同区域的纳税人酒店业营改增试点纳税人对外提供会议服务如何进行增值税的纳税和开票，以当地税务机关的规定为准。 |
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