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【考点精讲】 行政复议证据（税务代理实务） 1.行政复议证据包括书证；物证；视听资料、证人证言、当事人的陈述；鉴定结论；勘验笔录、现场笔录。 2.在行政复议中被申请人对其做出的具体行政行为负有举证责任。 3.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人搜集证据。 4.行政复议机构认为必要时，可以调查取证。调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人。 5.申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，出设计国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，复议机关不得拒绝。 【疑难问题解答】 纳税人的权利及义务（税法Ⅰ） （1）纳税人的权利 包括：知情权；保密权；税收监督权；纳税申报方式选择权；申请延期申报权；申请延期缴纳税款权；依法享受税收优惠权；委托税务代理权；陈述权与申辩权；对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；税收法律救济权；依法要求听证的权利；索取有关税收凭证的权利。 注意事项：①纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但税收违法信息不属于保密范围。 ②如纳税人或扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 ③对纳税人或扣缴义务人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 （2）纳税人的义务 包括：依法进行税务登记的义务；依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；财务会计制度和会计核算软件备案的义务；按照规定安装、使用税控装置的义务；按时、如实申报的义务；按时缴纳税款的义务；代扣、代收税款的义务；接受依法检查的义务；及时提供信息的义务；报告其他涉税信息的义务。 注意事项：①纳税人或扣缴义务人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 ②未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 【易错易混辨析】 耕地占用税和城镇土地使用税征税范围比较（税法Ⅱ） （1）耕地占用税征税范围 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税。 （2）城镇土地使用税征税范围 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 上述城市、县城、建制镇和工矿区分别按以下标准确认： ①城市是指经国务院批准设立的市。 ②县城是指县人民政府所在地。 ③建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 ④工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。 【历年考题剖析】 甲公司现有长期债券和普通股资金分别为18000万元和27000万元，其资金成本分别为10%和18%。现因投资需要拟发行年利率为12%的长期债券1200万元，筹资费用率为2%；预计该债券发行后甲公司的股票价格为40元/股，每股股利预计为5元，股利年增长率预计为4%。若甲公司使用的企业所得税税率为25%，则债券发行后甲公司的综合资金成本是（ ）。（财务与会计-单选题-2013年） A.12.65% B.12.91% C.13.65% D.13.80% 答案：D 解析：增发债券筹资，长期债券的资金成本＝12%×（1－25%）/（1－2%）＝9.18% 增资后股票的资金成本为5/40＋4%＝16.5% 综合资金成本＝18000/（18000＋27000＋1200）×10%＋27000/（18000＋27000＋1200）×16.5%＋1200/（18000＋27000＋1200）×9.18%＝13.78%，与选项D最接近。 提示：在14年的教材中将“资金成本”表述为了“资本成本”，将“综合资金成本”改为了“加权资本成本”。 |
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