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2016-06-28
北京国税
 尊敬的纳税人： 您好！营改增后小规模纳税人第一个申报期就要到了！您是不是正在为能不能顺利申报而苦恼？是不是正在为填写各种各样的报表而发愁？是不是为网上抄报税而担忧？针对这些实际问题，北京国税将陆续为大家推送小规模纳税人纳税申报的相关内容，有示例、有政策、有分析，让您一看就懂！本文为您介绍综合业务纳税申报。来，咱们一起看看吧！ 某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度发生如下业务： 1.提供设计服务，取得设计费收入20600元，向税务机关申请开具增值税专用发票； 2.提供咨询服务，取得咨询费收入103000元，开具增值税普通发票； 3.提供摄影服务，取得摄影费收入5150元，未开具发票； 4.提供家用电器维修劳务，取得维修费30900元，开具普通发票； 5.出售取得的工厂厂房，取得含税收入525万元，向不动产所在地主管税务机关预缴税款并代开增值税专用发票，该不动产取得时的购置原价为420万元。 6.将已使用过的旧生产设备一台出售，取得收入10300元； 7.零售电子配件，取得收入92700元，到税务机关代开增值税专用发票； 8.零售蔬菜，取得收入10000元。 试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率。 （一）计税依据的计算和填报： 1.计税依据的计算： 提供设计服务的不含税销售额（代开专用发票）=20600÷（1＋3%）=20000元； 提供咨询服务的不含税销售额（开具普通发票）=103000÷（1＋3%）=100000元； 提供摄影服务的不含税销售额（未开票收入）=5150÷（1＋3%）=5000元； 提供家用电器维修劳务的不含税销售（开具普通发票）=30900÷（1＋3%）=30000元； 扣除后的含税销售额（全额代开专用发票）=5250000-4200000=1050000元；销售不动产取得的不含税销售额=1050000÷（1＋5%）=1000000元； 销售使用过的固定资产的不含税销售额（未开票收入）=10300÷（1＋3%）=10000元； 零售电子配件的不含税销售额（代开专用发票）=927000÷（1＋3%）=90000元； 零售蔬菜的销售额（未开票收入）=10000元。 综上： 该纳税人本期“货物及劳务”列次3%征收率不含税销售额=30000＋90000=120000元； 该纳税人本期“货物及劳务”列次销售使用过的固定资产不含税销售额=10000元； 该纳税人本期“货物及劳务”列次免税销售额=10000元； 该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次3%征收率不含税销售额=20000＋100000＋5000=125000元； 该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次5%征收率不含税销售额=1000000元； 2.计税依据的填报： 计算的本期“货物及劳务”3%征收率不含税销售额120000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第1栏； 税务机关代开增值税专用发票的不含税销售额90000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第2栏； 自行开具增值税普通发票的不含税销售额30000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第3栏； 销售已经使用过的固定资产10000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第7栏； 本期“货物及劳务”免税销售额10000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第9栏、第12栏； 计算的本期“服务、不动产和无形资产”3%征收率不含税销售额125000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第1栏； 税务机关代开增值税专用发票的不含税销售额20000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第2栏； 自行开具增值税普通发票的不含税销售额100000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第3栏； 计算的本期“服务、不动产和无形资产”5%征收率不含税销售额1000000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第4栏； 税务机关代开增值税专用发票注明的销售额5000000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第5栏。 （二）税款的计算和填报： 1.税款的计算： 本期“货物及劳务”应纳税额=120000×3%＋10000×3%=3900元； 本期“货物及劳务”应纳税额减征额=10000×（3%－2%）=100元； 本期“货物及劳务”免税额=10000×3%=300元； 本期“货物及劳务”应纳税额合计=3900－100=3800元； 本期“货物及劳务”预缴税额=90000×3%=2700元； 本期“货物及劳务”应补（退）税额=3800-2700=1100元。 注释：销售已使用过的固定资产应纳税额=销售额×2%，但在申报表填写时需要使用应纳税额减征额栏次分步实现。 本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额=125000×3%＋1000000×5%=53750元； 本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额合计=53750元； 本期“服务、不动产和无形资产”预缴税额=20000×3%＋1000000×5%=50600元； 本期“服务、不动产和无形资产”应补（退）税额=53750－50600=3150元。 2.税款的填报： 计算的本期“货物及劳务”应纳税额3900元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第15栏； 计算的本期“货物及劳务”应纳税额减征额100元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第16栏； 计算的本期“货物及劳务”免税额300元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第17栏； 计算的本期“货物及劳务”应纳税额合计3800元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第20栏； 计算的本期“货物及劳务”本期预缴税额2700元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第21栏； 计算的本期“货物及劳务”本期应补（退）税额1100元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第22栏； 计算的本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额53750元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第15栏； 计算的本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额合计53750元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第20栏； 计算的本期“服务、不动产和无形资产”本期预缴税额50600元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第21栏； 计算的本期“服务、不动产和无形资产”本期应补（退）税额3150元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第22栏。 （三）附列资料的填报： 将上期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第12栏“期末余额”0元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第9栏； 将本期应扣除的4200000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第9栏； 将本期全部含税收入5250000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第13栏； 将第9栏与第10栏数据相加，并与第13栏比较大小，将较小者填入第11栏、第14栏（0＋4200000=4200000，4200000<5250000）； 将第9栏＋第10栏－第11栏的结果填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第12栏； 将第13栏与第14栏之差填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第15栏； 将第15栏“含税销售额”折算为“不含税销售额”（除以1.05）填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第16栏。 说明： 1.应税行为（3%征收率）项目同理填列； 2.首次进行增值税纳税申报时，“期初余额”栏次为“0”。 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》 来源：北京国税 |
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