【差额纳税】3万元以下减免增值税，是差额前OR差额后？

案例

苏州A旅行社为小规模纳税人，2016年4月至6月的收入为97000元，其中支付门票、酒店、餐费、签证费用合计为40000元，该企业会计就在琢磨，小规模纳税人月销售额不超过3万（季度9万），可以减免增值税，那我企业也能减免吗？

解析：答案当然是不能减免。

①   适用增值税差额征收政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。

②   营改增试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

综上所述，差额前的季度销售额为97000，超过9万元，故不能享受增值税减免政策，需要缴纳增值税，差额征收的销售额为97000-40000=57000元。

办税群财税问题分享

1、建筑业的企业选择简易征收申报都要备案吗？

答:需要备案，且一个项目备案一次。注意：4月份税务局通知企业要窗口递交《营改增调查表》如果企业在《调查表》有反应企业的老项目，就无需备案；企业有老项目但当时未反应的，就需要到国税备案。

地点：机构所在地备案。所需材料：

 1）税务登记证副本原件；（三证合一企业提供：工商营业执照副本原件）
2）一般纳税人简易计税办法征收备案表；
3）自拟（企业申请简易计税）相关说明；
4）符合简易计税的证明（建筑企业提示：施工许可证或合同，只要施工许可证或合同注明开工日期是2016年4月30日之前的即可，房产证，土地使用证。房地产企业资料同上）

2、营改增后首次领购国税发票需要法人到场吗？

答：不需要，但是国税要对法人、办税的财务人员做实名制采集，首次领用国税发票所需材料：

1）营业执照副本

2）发票领购簿

3）发票专用章

4）发票领购申请表

3、单位财产保险取得的增票可以抵扣吗？

答：前提是一般纳税人取得的增值税专用发票可以抵扣。

依据：财税2016附件1

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

……..

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。

不属于不得抵扣项目，取得专票可以抵扣。

4、如何增加增值税发票的开票限额和数量？时间需要多久？

答：一般当场办理，办理需要材料如下，

1）《税务行政许可申请表》。
2）《增值税专用发票最高开票限额申请单》
3）公章
4）经办人身份证

5、发票认证抵扣，比如用于福利的不能抵扣，那需要进行勾选确认吗？如果需要勾选确认是不是在申报的时候这笔数据就不需作抵扣；或者也可不进行勾选确认直接入账计入成本费用？

答：如果进行了勾选确认，因为用于福利，不能抵扣，所以直接做进项税额转出。

如果不进行勾选确认，即不认证，那180天以后如果发生退票，则不可红冲，只能入账。

6、收到地税返给企业的三代手续费返还金额，这笔钱应作为营业外收入入账还是按照其他业务收入入账啊？

答：如果你们公司打算把这笔钱奖励给财务人员，记到其他应付款；如果作公司收入，记到营业外收入。