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会计凭证的概念与作用
会计凭证的种类
【判断 · 押题】
原始凭证记载的信息是整个企业会计信息系统运行的起点，原始凭证的质量将影响会计信息的质量（ ）。
【答案】√
原始凭证的种类
【单选 · 押题】
下列各项中，不属于外来原始凭证的有（ ）。
A.火车票
B.销货发票
C.购货发票
D.外单位开具盖有公章的证明
【答案】B
记账凭证的种类
【单选 · 押题】
购入材料一批，一部分贷款用银行存款支付，一部分贷款暂欠，该业务或事项应填制的记账凭证是（ ）。
A.收款凭证和转账凭证
B.付款凭证和转账凭证
C.收款凭证和付款凭证
D.两张转账凭证
【答案】B
【多选 · 押题】
复式记账凭证包括（ ）。
A.收款凭证
B.付款凭证
C.转账凭证
D.通用凭证
【答案】ABCD
【单选 · 押题】
购入原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，材料入库，开出转账支票一张支付货款，这笔经济业务涉及到的记账凭证有（ ）。
A.收料单
B.增值税专用发票
C.支票存根
D.付款凭证
【答案】D
原始凭证的填制要求
1.手续完备
（1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或指定的人员签名盖章；
（2）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；
（3）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；
（4）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。
2.文字：字迹清楚、不得使用未经国务院公布的简化汉字。
（1）小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字；
（2）在金额前要填写人民币符号“￥’且与阿拉伯金额数字之间不得留有空白；
（3）金额数字一律填写到角分，无角无分的，写“00”或符号“—”；有角无分的，分为写“0”，不得用符号“—”；
（4）大写金额用汉字零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书体书写；
（5）大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白；
（6）大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。
【判断 · 押题】
原始凭证的小写金额要用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字（ ）。
【答案】√
3.编号连续
各种凭证要连续编号，以便检查
如果凭证已预先印定编号，在因错作废时，作废时应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁
4.不得涂改、刮擦和挖补
原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正
原始凭证如有错误，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章
【单选 · 押题】
下列关于单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，正确的处理是（ ）。
A.接受凭证单位更正并加盖公章
B.原出具凭证单位更正并加盖公章
C.原出具凭证单位重开
D.经办人员更正并报领导审批
【答案】C
记账凭证的填制要求
1.记账凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制。
（1）记账凭证各项内容必须完整；
（2）记账凭证的书写应当清楚、规范；
（3）除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；
（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
【判断 · 押题】
在填制记账凭证时，不能将不同内容和类别的原始凭证汇总后填制在一张记账凭证上（ ）。
【答案】√
5.编号
一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法进行编号。
6.记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销
【判断 · 押题】
记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销（ ）。
【答案】√
1.对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。
2.出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。
3.此外，某些既涉及收款业务或付款业务，又涉及转账业务的综合性业务，可分开填制不用类型的记账凭证。
【单选 · 押题】
下列各项中，可以不附原始凭证的是（ ）。
A.所有收款凭证
B.所有付款凭证
C.所有转账凭证
D.用于结账的记账凭证
【答案】D
记账凭证的审核
原始凭证的审核
经审核的原始凭证应根据不同情况处理：
会计凭证的基本内容
记账凭证的基本内容
收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名和盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。
【判断 · 押题】
19.以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，可以不具备记账凭证的基本内容（ ）。
【答案】×
会计凭证的传递
1.会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。
2.会计凭证的传递具体包括传递程序和传递时间。
各单位应根据经济业务特点、内部机构设置、人员分工和管理要求，具体规定各种凭证的传递程序；
根据有关部门和经办人员办理业务的情况，确定凭证的传递时间。
【多选 · 押题】
会计凭证的传递主要包括（ ）。
A.传递程序
B.传递时间
C.传递手续
D.保管要求
【答案】AB
会计凭证的保管
会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。
1.会计凭证应定期装订成册，防止散失
2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章
3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证
（1）从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证
（2）若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证
4.原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。
5.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。
出纳人员不得监管会计档案。
6.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。
会计账簿的概念与作用
（一）会计账簿的概念
1.简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
(1)从外表形式看：账簿是由具有一定格式的账页联结而成的簿籍；
(2)从记录的内容看：账簿是对各项经济业务进行分类和序时记录的簿籍。
2.设置和登记会计账簿，是重要的会计核算基础工作，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。
（二）会计账簿的作用
1.记载和储存会计信息
2.分类和汇总会计信息
3.检查和校正会计信息
4.编报和输出会计信息
会计账簿的基本内容
账簿的基本内容包括封面、扉页和账页：
1.封面
主要用来标明账簿的名称，如总分类账、各种明细分类账、银行存款日记账等。
2.扉页
主要用来列明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等。
3.账页
是账簿用来记录经济业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏以及总页次和分户页次等基本内容。
会计账簿与账户的关系
账簿与账户的关系是形式和内容的关系：
账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；
账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。
账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。
会计账簿的种类
（一）按用途分类
1.序时账簿
特种日记账：
是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。企业一般都必须设置库存现金和银行存款日记账，对库存现金和银行存款的收付及结存情况进行序时登记。
【单选·押题】
特种日记账是（ ）。
A.序时登记全部经济业务的日记账
B.专门用来登记货币资金的日记账
C.序时登记某一类经济业务的日记账
D.对常见的经济业务分设专栏登记
【答案】C
2.分类账簿
分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。
（1）总分类账簿，又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动。
总分类账簿主要为编制财务报表提供直接数据资料，主要采用三栏式。
（2）明细分类账簿，又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。
总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。
3.备查账簿
备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指用文字对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
它通常依据表外科目登记，而不是根据会计凭证进行登记；
与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。
备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。
例如：租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿等。
【判断·押题】
“应付票据”在进行明细分类核算的同时，要设置备查账簿（ ）。
【答案】√
（二）按账页格式分类
会计账簿按照账页格式的不同，可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。
【多选·押题】
下列哪些账簿，必须采用订本式账簿的有（ ）。
A.“库存现金”日记账簿
B.“固定资产”明细账簿
C.“银行存款”日记账簿
D.“管理费用”总账账簿
【答案】ACD
会计账簿的启用
启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
1.启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
2.使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。
会计账簿的登记要求
1.每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。
2.账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制原始凭证（如收料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。
3.注明记账符号
账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏（记账符号栏）内注明账簿页数或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。
4.书写留空
账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。
5.正常记账使用蓝黑墨水
为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。
6.特殊记账使用红墨水
①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；
④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
会计记录中的红字表示负数。
7.顺序连续登记
记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、缺号、跳行现象，应当在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处签名或者盖章。
8.结出余额
凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，以示余额的方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
9.过次承前
每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏内注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。
10.不得涂改、刮擦、挖补
如发生账簿记录错误，不得刮擦、挖补或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。
日记账的格式和登记方法
为了保证现金日记账和银行存款日记账的安全和完整，无论采用三栏式还是多栏式现金日记账和银行存款日记账，都必须使用订本账。
（一）现金日记账的格式和登记方法
库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。
格式：三栏式+多栏式
必须使用订本账
1.三栏式库存现金日记账
是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。
设有借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。
（二）银行存款日记账的格式和登记方法
由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。
根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行的业务）登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。
总分类账户与明细分类账户的平行登记
（一）总分类账户与明细分类账户的关系
总分类账户：是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；
明细分类账户：是总分类账户的从属账户，对其所属的总分类账户起着辅助作用。
二者核算对象相同，提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，二者必须平行登记。
总分类账户与明细分类账户的平行登记
（二）平行登记的要点
平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。
总分类账户和明细分类账户平行登记的要点如下（多选必考）：
1.方向相同
2.期间一致
3.金额相等
1.方向相同
将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。
即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。
2.期间一致
对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，具体时间可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。
3.金额相等
对于发生的每一项经济业务，记入总分类账户的金额必须等于所属明细分类账户的金额之和。
总账与其所属明细账之间在数量上存在如下关系：
总分类账户本期发生额＝所属明细分类账户本期发生额合计
总分类账户期初余额＝所属明细分类账户期初余额合计
总分类账户期末余额＝所属明细分类账户期末余额合计
如果总分类账户与明细分类账户的记录不相一致，说明账户平行登记中出现错误，应查明原因，进行更正。
对账
（一）对账的概念
对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。
对账工作一般在月末进行，即在记账之后结账之前进行。
（二）对账的内容（多选必考）
对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。
2.账账核对
是指利用账簿之间的勾稽关系核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。
【单选·押题】
下列选项中，关于账账核对的内容表述，不正确的是（ ）。
A.总分类账簿之间的核对
B.总分类账簿与所属明细账簿之间的核对
C.总分类账簿与备查账簿之间的核对
D.总分类账簿与序时账簿之间的核对
【答案】C
【单选·押题】
年度终了，会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一段时间，期满后由财会部门编造清册移交本单位的档案部门保管，这个时间段是（ ）。
A.1年
B.3年
C.5年
D.10年
【答案】A
【判断·押题】
“库存现金”日记账和“银行存款”日记账期末余额与总分类账的“库存现金”、“银行存款”期末余额核对属于总分类账与序时账簿的核对（ ）。
【答案】√
（1）总分类账簿之间的核对
有借必有贷、借贷必相等
全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计
资产＝负债+所有者权益
全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计
（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对
总分类账各账户的期末余额应与其所属的各明细分类账的期末余额之和核对相符
①总分类账户的本期借方发生额＝所属的明细分类账户的本期借方发生额之和
②总分类账户的本期贷方发生额＝所属的明细分类账户的本期贷方发生额之和
③总分类账户的期初余额＝所属的明细分类账户的期初余额之和
④总分类账户的期末余额＝所属的明细分类账户的期末余额之和
（3）总分类账簿与序时账簿核对
库存现金总账和银行存款总账的期末余额：与现金日记账和银行存款日记账的期末余额是否相符。
（4）明细分类账簿之间的核对
会计部门有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，以检查其余额是否相符。
3.账实核对
账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
（1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；
（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；
（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；
（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。
【单选·押题】
“银行存款”日记账与收款凭证的核对属于（ ）。
A.账证核对
B.账账核对
C.账表核对
D.账实核对
【答案】A
结账
（一）结账的概念
结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。
在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。
【多选·押题】
关于企业的结账时间，不正确的表述有（ ）。
A.每项经济业务登账后
B.每日业务终了时
C.一定会计时期结束时
D.会计报表编制后
【答案】ABD
结账的内容：
①结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；
②结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。
（二）结账的程序
1.结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。对于发现的错误，应采用适当的方法进行更正。
2.在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费用。
3.将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。
4.结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。
【单选·押题】
结账时，需要将各损益类账户余额全部转入到该账户的是（ ）。
A.本年利润
B.利润分配
C.实收资本
D.资本公积
【答案】A
（三）结账的方法
1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。
月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结计余额。
【判断·押题】
对需按月结计本期发生额，但不需结计本年累计发生额的账户，月末结转时，只需在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额（ ）。
【答案】×
2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
3.对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。
12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。
4.总账
总账账户平时只需结出月末余额。
年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。
【判断·押题】
总账账户应按月结出本月发生额和月末余额（ ）。
【答案】×
5.结转下年：
年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；
在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样，使年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映，以免混淆有余额的账户和无余额的账户。
【多选·押题】
关于结账方法的表述，下列叙述正确的有（ ）。
A.应收账款明细账不需按月结记本期发生额
B.主营业务收入明细账需按月结记发生额
C.总账账户平时只需结出月末余额
D.年度结账时，有余额的账户，将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样
【答案】ABCD
错账查找方法
【单选·押题】
记账人员根据记账凭证登记完账簿后，要在记账凭证上注明已记账的符号的主要目的是（ ）。
A.便于明确记账责任
B.避免错行或跳页
C.避免重记或漏记
D.防止凭证丢失
【答案】C
错账更正方法
划线更正法：
会计账簿的更换
会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。
1.每年更换一次：总账、日记账、多数明细账
2.连续使用：变动较小的明细账、备查账簿
【单选·押题】
下列选项中，关于账簿更换时间的表述，正确的是（ ）。
A.债权债务账簿与对方单位账簿记录核对不符时
B.所有账簿，每年年末必须更换新账
C.账簿记录出现差错时
D.一般在新会计年度建账时
【答案】D
【多选·押题】
以下账簿需要在每年初更换新账的有（ ）。
A.总账
B.库存现金日记账
C.银行存款日记账
D.固定资产卡片账
【答案】ABC
会计账簿的保管
1.年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般应将旧账集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，由本单位财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
2.各种账簿应当按年度分类归档，编造目录，妥善保管。既保证在需要时迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。保管期满后，还要按照规定的审批程序经批准后才能销毁。
【多选·押题】
下列选项中，关于会计账簿的更换和保管表述，正确的有（ ）。
A.总账、日记账和多数明细账每年更换一次
B.变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换
C.备查账可以连续使用
D.会计账簿由本单位财物会计部门保管半年后，交由本单位档案管理部门保管
【答案】ABC
【多选·押题】
年度结束后，对于账簿的保管应该达到的要求有（ ）。
A.装订成册
B.加上封面
C.归档保管
D.当期销毁
【答案】ABC
【单选·押题】
年度终了，会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一段时间，期满后由财会部门编造清册移交本单位的档案部门保管，这个时间段是（ ）。
A.1年
B.3年
C.5年
D.10年
【答案】A
账务处理程序的概念与意义
账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。
账务处理程序的种类
企业常用的账务处理程序主要有：
1.记账凭证账务处理程序
2.汇总记账凭证账务处理程序
3.科目汇总表账务处理程序
它们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同。
【判断·押题】
账务处理程序，是会计凭证、会计账簿、账项调整、会计报表相结合的方式（ ）。
【答案】√
【判断·押题】
账务处理程序，是会计凭证、会计账簿、会计报表、财产清查相结合的方式（ ）。
【答案】×
记账凭证账务处理程序
【多选·押题】
下列各项中，属于记账凭证账务处理程序一般步骤的有（ ）。
A.根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
B.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账
C.期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符
D.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表
【答案】ABCD
【单选·押题】
下列各项中，对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的账务处理程序是（ ）。
A.记账凭证账务处理程序
B.汇总记账凭证账务处理程序
C.多栏式日记账账务处理程序
D.科目汇总表账务处理程序
【答案】A
汇总记账凭证账务处理程序
【判断·押题】
记账凭证账务处理程序因为不存在编制科目汇总表或汇总记账凭证的程序，故对于业务量小的企业而言，最为适用（ ）。
【答案】√
1.汇总记账凭证可以分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证：
（1）汇总收款凭证根据“库存现金”和“银行存款”账户的借方进行编制。
汇总收款凭证是在对各账户对应的贷方分类之后，进行汇总编制。
（2）汇总付款凭证根据“库存现金”和“银行存款”账户的贷方进行编制。
汇总付款凭证是在对各账户对应的借方分类之后，进行汇总编制。
（3）汇总转账凭证通常根据所设置账户的贷方进行编制。
汇总转账凭证是在对所设置账户相对应的借方账户分类之后，进行汇总编制。
在编制过程中贷方账户必须唯一，借方账户可一个或多个，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷。
【判断·押题】
汇总记账凭证账务处理程序中的汇总转账凭证，在编制过程中贷方账户必须唯一（ ）。
【答案】√
【多选·押题】
汇总记账凭证账务处理程序，一般不适用于的单位有（ ）。
A.经济业务简单的单位
B.转账业务较多的单位
C.经营规模较大的单位
D.经济业务较少的单位
【答案】ABD
【判断·押题】
汇总记账凭证账务处理的缺点是按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量较大（ ）。
【答案】√
科目汇总表账务处理程序
1.科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。
2.编制方法：根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。
3.注意：任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。
4.科目汇总表可以每月编制一张，按旬汇总，也可每旬汇总一次编制一张。
【判断·押题】
科目汇总表账务处理程序与记账账务处理程序一样，都是根据各自记账凭证登记总分类账（ ）。
【答案】×
财务报表的概念与分类
（一）财务报表的概念
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：
1.资产负债表：是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。
2.利润表：是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。
3.现金流量表：是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出的财务报表。
4.所有者权益变动表：是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表。
5.附注：是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料 ，以及未能在这些报表中列示项目的说明等。
【多选·押题】
下列选项中，属于财务报表的有（）
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.财务报表附注
【答案】ABCD
（二）财务报表的分类
1.按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表
（1）中期财务报表，是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。
（2）年度财务报表，是指以一个完整的会计年度（自公历1月1日起至12月31日止）为基础编制的财务报表。
年度财务报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等内容。
2.按编报主体不同分类
按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。
（1）个别财务报表，是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。
（2）合并财务报表，是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。
财务报表编制的基本要求
（一）以持续经营为基础编制
企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
以持续经营为基础编制财务报表不再合理，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制的事实、披露未以持续经营为基础编制的原因和财务报表的编制基础。
（二）按正确的会计基础编制
除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。
【单选·押题】
下列选项中，关于财务报表编制基本要求的表述，正确的有（ ）。
A.利润表以收付实现制为编制基础
B.现金流量表以权责发生制为编制基础
C.资产负债表以权责发生制为编制基础
D.所有者权益变动表以收付实现制为编制基础
【答案】C
（三）至少按年编制财务报表
企业至少应当按年编制财务报表。
年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间、短于一年的原因以及报表数据不具可比性的事实。
（四）项目列报遵守重要性原则
关于项目在财务报表中是单独列报还是合并列报 ，应当依据重要性原则来判断。
如果某个项目单个看不具有重要性 ，则可将其与其他项目汇总汇报；如具有重要性，则应当单独列报。
重要性，是指在合理预期下，财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。
企业在进行重要性判断时，应该根据企业所处的具体环境，从项目的性质和金额两方面予以判断：
一方面应当考虑该项目在性质上是否属于企业日常活动、是否显著影响企业的财务状况、经营成果和现金流量等因素；
另一方面应当判断项目金额大小的重要性，考虑该项目金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润、综合收益总额等直接相关项目金额的比重或所属报表单列项目金额的比重。
同时，企业对各项目重要性的判断标准一经确定，不得随意变更。具体而言：
1.性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。
如：固定资产、存货
2.性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。
如：原材料、在产品
3.重要性原则不仅适用于报表，还适用于附注。某些项目的重要性程度不足以在资产负债表、利润表、现金流量表或所有者权益变动表中单独列示，但对附注却具有重要性，则应当在附注中单独披露。
4.《企业会计准则第30号—财务报表列报》规定在财务报表中单独列报的项目，应当单独列报。其他会计准则规定单独列报的项目，应当增加单独列报项目。
（五）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性
1.可比性是会计信息质量的一项重要质量要求，目的是使同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比，因此必须保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性。
2.在以下规定的特殊情况下，财务报表项目的列报是可以改变的：
① 会计准则要求改变财务报表项目的列报；
② 企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息
除此之外，财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。
（六）各项目之间的金额不得相互抵销
1.财务报表中的资产项目和负债项目的金额
2.收入项目和费用项目的金额
3.直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。
除外：
1.一组类似交易形成的利得和损失应当以净额列示，但具有重要性的除外；
2.资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示，不属于抵销；
3.非日常活动产生的利得和损失，以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示更能反映交易实质的，不属于抵销。
（七）至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据
当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。
财务报表的列报项目发生变更的，应当至少对可比期间的数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对可比数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。
（八）应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息
企业应当在财务报表的显著位置（如表首）至少披露下列各项：
1.编报企业的名称；
2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；
3.人民币金额单位；
4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。
财务报表编制前的准备工作
1.严格审核会计账簿的记录和有关资料；
2.进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理；
3.按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；
4.检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；
5.检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。
资产负债表的概念与作用
（一）概念
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。
（二）作用
1.可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况；
2.可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；
3.可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。
（一）总体要求
1.分类别列报：资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。
2.资产和负债按流动性列报
资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。
3.列报相关的合计、总计项目
资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；
负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；
所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。
资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等。
资产负债表的列示要求
（二）资产的列报
至少应当单独列示反映下列信息的项目：
流动资产
（1）货币资金；
（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
（3）应收款项；
（4）预付款项；
（5）存货；
（6）被划分为持有待售的非流动资产及被划分为持有待售的处置组中的资产；
非流动资产
（7）可供出售金融资产；
（8）持有至到期投资；
（9）长期股权投资；
（10）投资性房地产；
（11）固定资产；
（12）生物资产；
（13）无形资产；
（14）递延所得税资产。
（三）负债的列报
至少应当单独列示反映下列信息的项目：
流动负债
（1）短期借款；
（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；
（3）应付款项；
（4）预收款项；
（5）应付职工薪酬；
（6）应交税费；
（7）被划分为持有待售的处置组中的负债；
非流动负债
（8）长期借款；
（9）应付债券；
（10）长期应付款；
（11）预计负债；
（12）递延所得税负债。
（四）所有者权益的列报
资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：
（1）实收资本（或股本）；
（2）资本公积；
（3）盈余公积；
（4）未分配利润。
我国企业资产负债表的一般格式
在我国，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列示资产；右侧列示负债和所有者权益。
资产负债表由表头和表体两部分组成。
表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位；表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容。
其中，表体部分是资产负债表的主体和核心，各项资产、负债项目按流动性排列，所有者权益项目按稳定性排列。
资产负债表编制的基本方法
（一）“期末余额”栏的填列方法
资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列：
1.根据一个或几个总账科目的余额填列；
2.根据明细账科目的余额计算填列；
3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；
5.综合运用上述填列方法分析填列。
1.根据一个或几个总账科目的余额填列
（1）根据一个总账科目的余额填列
交易性金融资产
短期借款、应付职工薪酬、应付票据、其他应付款
应交税费、应付利息、应付股利
实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积
（2）根据几个总账科目的余额填列
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
2.根据明细账科目的余额计算填列
（1）“应付账款”项目：
“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。
“预付账款”项目：“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计数填列。
（2）“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。
3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；
长期借款：
根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
固定资产项目＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备
无形资产项目＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备
5.综合运用上述填列方法分析填列
存货：
＝原材料＋周转材料＋在途物资（材料采购）＋委托加工物资＋生产成本＋库存商品＋发出商品的期末余额分析数汇总，再减去“存货跌价准备”后的净额填列
（二）“年初余额”栏的填列方法
本表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。
资产负债表编制的基本方法
【多选·押题】
下列选项中，关于资产负债表的表述，正确的有（ ）
A.资产负债表的左方资产项目的合计等于右方负债和所有者权益项目的合计
B.编制资产负债表，企业可以根据自己的实际情况有针对的进行
C.资产负债表反映了资产、负债和所有者权益之间的内在联系
D.在我国，资产负债表采用多步式的格式
【答案】AC
利润表的概念与作用
（一）概念
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。
（二）作用
1.反映一定会计期间收入的实现情况；
2.反映一定会计期间费用的耗费情况；
3.反映企业经济活动成果的实现情况，据以判断资本保值增值等情况。
利润表的列示要求
利润表列示的基本要求如下：
1.企业在利润表中应当对费用按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。
2.利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目，但其他会计准则另有规定的除外：
（1）营业收入；
（2）营业成本；
（3）营业税金及附加；
（4）管理费用；
（5）销售费用；
（6）财务费用；
（7）投资收益；
（8）公允价值变动损益；
（9）资产减值损失；
（10）非流动资产处置损益；
（11）所得税费用；
（12）净利润；
（13）其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的净额；
（14）综合收益总额。
注意：金融企业可以根据其特殊性列示利润表项目。
3.其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目和以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目两类列报。
4.在合并利润表中，企业应当在净利润项目之下单独列示归属于母公司所有者的损益和归属于少数股东的损益，在综合收益总额项目之下单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益总额。
我国企业利润表的一般格式
在我国，企业应当采用多步式利润表，将不同性质的收入和费用分别进行对比，以便得出一些中间性的利润数据，帮助使用者理解企业经营成果的不同来源。
利润表通常包括表头和表体两部分。
表头应列明报表名称、编表单位名称、财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等内容；利润表的表体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。
利润表编制的基本方法
营业利润＝营业收入－营业成本
－营业税金及附加
－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失
＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）
＋投资收益（－投资损失）
其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税费用
利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出
营业外收入
企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得
政府补助、捐赠利得、盘盈利得
营业外支出
企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失
公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失
净利润=利润总额－所得税费用
所得税费用是指企业确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用
【计算分析题·押题】
甲公司2014年月末有关损益类账户结账前的资料如下，（单位：万元）
要求：计算并填列下列内容：
（1）营业收入为（ ）万元
（2）营业成本为（ ）万元
（3）财务费用为（ ）万元
（4）营业利润为（ ）万元
（5）利润总额为（ ）万元
（1）“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”科目期末结转前的贷方发生额减去借方发生额后的差额，加上“其他业务收入”期末结转前的贷方发生额减去借方发生额的差额之和填表。即54-4+8=58万元。
（2）“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”账户期末结转前的借方发生额减去贷方发生额后的差额，加上“其他业务成本”账户期末结转前的借方发生额减去贷方发生额后的差额之和和填列。即25-1+5=29万元。
（3）“财务费用”应根据账户期末结转前的借方发生我减去贷方发生额后的差额。即2.5-0.5=2万元。
（4）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公充价值变动收益+投资收益=58-29-4-6-9+0.4-2.5+0.5-14+10=4.4万。
（5）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=4.4+2-1=5.4万元。
利润形成的账务处理
（1）账户性质：“本年利润”账户（所有者权益类）
（2）账户用途：用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
企业期（月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。
年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或发生的净亏损），转入“利润分配——未分配利润”账户贷方（或借方），结转后本账户无余额。
2.“投资收益”账户
（1）账户性质：属于损益类账户
（2）账户用途：用以核算企业确认的投资收益或投资损失
期末结转后，该账户无余额
（4）该账户可按投资项目设置明细账户
3.“营业外收入”账户
（1）账户性质：属于损益类账户
（2）账户用途：用以核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
期末结转后，该账户无余额
（4）该账户可按营业外收入项目设置明细账户
4.“营业外支出”账户
（1）账户性质：属于损益类账户
（2）账户用途：用以核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
期末结转后，该账户无余额
（4）该账户可按营业外支出项目设置明细账户
5.“所得税费用”账户
（1）账户性质：属于损益类账户
（2）账户用途：用以核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用
期末结转后，该账户无余额
（三）账务处理
企业期末（月末或年末）结转各项收入时：
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
利润形成的账务处理
结转各项支出时：
借：本年利润
贷：主营业务成本、其他业务成本
营业外支出
营业税金及附加
管理费用、销售费用、财务费用
资产减值损失
所得税费用
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