【财税解答】汇算清缴补缴所得税的账务处理

“中税网”

提问：　　

　　汇算清缴补缴所得税的账务处理是否应通过“以前年度损益调整”做会计分录？正确的账务分录过程是怎样的？补缴所得税后是否应该同时调整上一年已计提的盈余公积？如是调整分录为？

　　专家回复：

　　一、账务处理如下：

　　1、汇算清缴后，补缴企业所得税：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费--应交企业所得税

　　2、缴纳年度汇算清缴应缴税款

　　借：应交税费--应交企业所得税

　　　　贷：银行存款

　　3、结转以前年度损益调整

　　　

　　借：利润分配-未分配利润

　　　　贷：以前年度损益调整

　　4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)

　　借：盈余公积-法定盈余公积

　　　　盈余公积-法定公益金

　　　　贷：利润分配-未分配利润

　　二、报表的调整

　　1、调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;

　　2、调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。

　　报出日之间发生的需要调整报告年度“损益”的事项，也在本科目核算。