汇算清缴后企业所得税退税与补税

一、 汇算清缴后，企业经过调整，需要补缴企业所得税

1、企业会计准则账务处理如下：

计提需要补交的所得税

   借：以前年度损益调整
         贷：应交税费-应交企业所得税费用

  实际补缴  

   借：应交税费-应交企业所得税费用

         贷：银行存款

  结转以前年度损益调整

  借：利润分配-未分配利润

        贷：以前年度损益调整

盈余公积对应调整

借：盈余公积—法定盈余公积 
贷：利润分配-未分配利润

2、小企业会计准则账务处理如下：

     小企业补以前年度所得税，采用简易方法，直接计入本期。   

计提以前年度所得税

   借：所得税费用

         贷：应交税费-应交企业所得税费用

   实际补缴  

   借：应交税费-应交企业所得税费用

          贷：银行存款

二、汇算清缴后，企业经过调整，不需要补缴企业所得税。

a. 调增调减的项目不需要做账务处理，不需要补缴企业所得税，也没有需要退的预缴企业所得税的，不需要做账务处理。

b. 企业经过调整，预缴的企业所得税大于全年应交纳的企业所得税，应该申请退税，账务处理是做上面补缴税款的相反分录。

注意：纳税人应该及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年应缴纳的企业所得税