无论是统计抽样还是非统计抽样,都涉及到的定量与定性的分析。二者的区别就是能否量化控制抽样风险。统计抽样能,非统计抽样不能。针对相关内容来说,建议您按照下面内容进行理解:
控制测试 |
统计抽样 | 1.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率,总体可以接受。 2.估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,考虑是否接受总体,并考虑是否需要扩大测试范围; 3.估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,总体不能接受,应当增加控制测试的范围,或修正重大错报风险评估水平,并增加实质性程序的数量;或对其他控制进行测试。 |
非统计抽样 | 1.样本偏差率大于可容忍偏差率,总体不能接受,应当修正重大错报风险评估水平,并增加实质性程序的数量; 2.样本偏差率大大低于可容忍偏差率,总体可以接受; 3.样本偏差率低于但接近可容忍偏差率,总体不可接受; 4.样本偏差率低于可容忍偏差率,其差额不大不小,考虑是否接受总体,考虑扩大样本规模以进一步收集证据。 |
| 细节测试 |
统计抽样 | 1.计算的总体错报上限大于或等于可容忍错报,总体不能接受,所测试的交易或账户余额存在重大错报。注册会计师应建议被审计单位对错报进行调查,且在必要时调整账面记录。 2.总体错报上限低于可容忍错报,总体可以接受,所测试的交易或账户余额不存在重大错报。 |
非统计抽样 | 1.调整后的总体错报大于可容忍错报,总体不能接受,应建议被审计单位调整账面记录;修改进一步审计程序。 2.调整后的总体错报大大低于可容忍错报,总体可以接受。 3.调整后的总体错报小于但接近可容忍错报,总体不能接受,应建议被审计单位调查错报,调整账面记录;修改进一步审计程序。 4.调整后的总体错报小于可容忍错报,其差额不大不小,考虑是否接受总体,并考虑扩大细节测试的范围,以获取进一步的证据; |