自然人销售商铺的税务处理

金章玉句 2016-08-09

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自然人销售商铺的税务处理

来源 2016-08-04徐伟众禾税通

自然人销售商铺的税务处理

自然人销售商铺的税务处理

例：2016年7月15日李强（非个体户）将2004年花费60万元购买的商铺转让给王慧玲，转让价格为200万元。

问题1：请问李强应如何计算增值税？

税法规定：自然人（不含个体户）销售其外购的不动产（不含住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

李强应纳增值税＝（200－60）÷（1+5%）×5%＝6.67（万元）

问题2：李强在计算增值税时扣除的商铺价值是否需要发票等扣除凭证？

税法规定：纳税人扣除不动产购置原价或者取得不动产作价，应当取得合法、合规的凭证；否则，不得扣除。合法、合规的凭证主要是指：

1.税务部门监制的发票；

2.法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书等。

问题:3：李强应怎样开具增值税发票？

税法规定：自然人（不含个体户）销售不动产只能由税务机关代开增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。因此李强可以到商铺所在地主管地方税务局代开增值税普通发票时，同时在发票中的“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

问题4：假设李强是北京人，其所售的商铺是在河北，那么李强是在北京交税，还是在河北交税？

税法规定：自然人（不含个体户）不涉及预缴税款，在其申报纳税时，应向不动产所在地主管地税机关申报纳税。因此李强应向河北的商铺所在地主管地方税务局申报纳税。

问题5:李强转让商铺的行为，除了缴纳增值税以外，还需缴纳哪些税？

1.印花税。针对转让商铺的销售合同，须按印花税产权转移数据税目，按0.5‰要缴纳印花税；

2.土地增值税。李强转让商铺应按售价减除购置价格计算增值额，进而计算增值率，最后按适用税率计算土地增值税；

3.城建税、教育费附加和地方教育费附加。纳税人只要缴纳增值税，必然会涉及缴纳该类附加税费。

4.个人所得税。纳税人应按转让收入减除房产原值及转让时的合理税费，按差额×20%计算个人所得税。

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众禾税通“不动产租售税务处理”系列文章

1.如何抵扣不动产的进项税额？（1）

2.如何抵扣不动产的进项税额？（2）

3.自然人销售住房如何进行税务处理？