快上车！科研经费单独核算3大秘籍，你能领会多少？

目前十三五重点研发计划首批项目立项已经结束，第一批财政专项资金已拨入项目承担单位，为避免出现资金管理核算方面的问题，“锐动源”小编梳理了“十二五”项目经费使用中出现的主要问题，将于近期推出系列专题，今天先来聊聊科研专项经费单独核算的那些事儿！

亲爱的王老师：

项目的财政专项资金已经到帐啦，可是资金管理核算方面我还有很多问题，害怕核算“踩雷”，怎么办？

爱科研爱加班的小于

小于：

科研专项经费单独核算最容易出问题，这些雷区不能踩！

你亲爱的王老师

科研专项经费单独核算最易“中招”大全

会计核算软件外生出手工账

NO!

因财务人员无法在这种方式下按规范程序登记出项目专项经费的手工明细账，会计核算软件也无法自动生成项目专项经费支出明细账，在账外以二次加工的方式，编制出项目专项经费支出统计明细表，以代替正式的会计账。

在财务核算系统之外单独新设账套

NO!

将项目专项经费相关支出作为单位的日常事业支出或生产经营性支出进行会计核算，后期再在日常的会计核算系统或手工账外，并行设置一个项目账套，专门核算项目专项经费支出，形成账外账。

不同项目资金未分别核算

NO!

承担项目的单位对同时承担的多个项目不按项目进行区分，而是混在一起核算，通过二次加工方式，将项目相关支出逐条选出并编制项目专项经费支出明细台账。

同一项目不同来源资金未分开单独核算

NO!

尤其是项目的批复预算，资金来源不仅专项经费一个渠道，财务核算时，将不同来源资金（专项经费和自筹经费）混在一起核算。

项目专项经费核算的支出不完整

NO!

用项目资金采购的固定资产、软件等无形资产等资产性支出，未包含在单独核算的明细账中， 账表不一致。

相关支出凭证上加盖项目标识章

NO!

项目单位在挑选出的支出凭证上加盖带有项目名称章的形式，达到单独与单位其他支出进行区分的目的。但这种方式不能会计核算，不能认定为单独核算.

最爱的王老师：

原来科研单项经费单独核算有这么多注意事项啊，可是科研经费单独核算有什么条件呢？知道了雷点但还是不知道雷区，求带求抱大腿！

搞科研爱加班的小于

小于：

年轻人你问题真多，不过要不要单独核算，这四项条件一个不能少，一定要看清楚哦。

你最爱的王老师

要不要单独核算，这四项条件一个不能少

要满足项目专项经费单独核算的要求，首先要了解该规定的目的，单独核算的根本目的是为了将专项经费与项目承担单位的非本项目专项支出区分开来，以保障专项经费专款专用，为内外部管理部门统计分析相关经费执行效果和加强监管提供基础资料。所以，在实务中，如何判断一个项目的专项经费是否达到单独核算，应看是否同时满足以下四个条件。

1

能否清晰地与单位其他非项目专项经费支出分开；

2

项目专项经费支出是否全部来源于单位的法定会计账簿；

3

项目专项经费支出明细账中凭证对应金额是否与单位同期同号凭证上显示的数据一致；

4

是否能够按照会计核算科目或项目辅助核算信息从单位会计核算系统中自动生成项目专项经费明细账。

唯一的王老师：

您这么一讲我就觉得明白多了，感觉做单独核算入了点门，道理我都懂了，但是如何成为老司机，在“江湖”纵横驰骋呢？

爱科研的新司机小于

小于：

前路坑多路洼，新上路的司机估计还不能完全掌握单独核算的要领，让我再来送你一程，为你提供一些独门秘籍，当然，你遇到问题时还需灵活处理。年轻人，我只能帮你到这儿了。

 

你唯一的王老师

一

科研院所（执行《科学事业单位会计制度》）

1.收到科研经费

借：银行存款
贷：预收账款―XX专项

2.发生专项经费支出

借：科研支出—项目支出―XX费（XX专项）

贷：银行存款等相关科目   

若为购置固定资产，需同时做：

借：固定资产

贷：固定基金

3.年底确认收入及支出

① 确认收入时

借：预收账款—XX专项

贷：科研收入—XX专项

同时

借：科研收入—XX专项

贷：事业结余—XX专项

② 确认支出时

借：事业支出—XX专项

贷：科研成本—项目支出―XX费（XX专项）

③ 结转支出时

借：事业结余—XX专项

贷：事业支出—XX专项

二

高校（执行《高等学校会计制度》）

1.收到科研经费

借：银行存款

贷：科研事业收入—XX专项

2.发生专项经费支出

借：科研经费支出—XX费（XX专项）

贷：银行存款等相关科目

若为购置固定资产，需同时做：

借：固定资产

贷：固定基金

3.结转专项经费

借：科研事业收入—XX专项

贷：科研经费支出—XX费（XX专项）

三

医院（执行《医院会计制度》）

1、收到拨入的科研经费

借：银行存款

贷：科教项目收入-科研项目收入-XX专项

2、发生专项经费支出

借：科教项目支出-科研项目支出-XX费（XX专项）

贷：银行存款等相关科目

若为购置固定资产或无形资产，需同时做：

借：固定资产或无形资产

贷：待冲基金

3、结转

借：科教项目收入-科研项目收入- XX专项

贷：科教项目结转（余）-科研项目结转（余）

借：科教项目结转（余）-科研项目结转（余）

贷：科教项目支出-科研项目支出- XX费（XX专项）

四

执行《企业会计准则》的企业

1、收到科研经费拨款

借：银行存款

贷：递延收益—与收益相关的政府补助-XX专项

2、发生专项经费支出

（1）发生一般研发费用

借：研发支出—费用化支出—XX费(XX专项)

贷：银行存款等相关科目

（2）购置科研设备等固定资产

借：研发支出—资产化支出—设备费(XX专项)

贷：银行存款等相关科目

借：固定资产—XX专项

贷：研发支出—资产化支出—设备费(XX专项)

（3）试制和需安装的设备所发生的各项研发费用

借：在建工程—XX专项

贷：银行存款等相关科目

完工时

借：研发支出—资产化支出—设备费(XX专项)

贷：在建工程—XX专项

借：固定资产—XX专项

贷：研发支出—资产化支出—设备费(XX专项)

（4）结转研发支出

借：管理费用—研发支出—XX费(XX专项)

贷：研发支出—费用化支出—XX费(XX专项)  

费用化研发支出结转递延收益

借：递延收益—与收益相关的政府补助—XX专项

贷：营业外收入—XX专项

资产化研发支出结转递延收益

借：递延收益—与收益相关的政府补助—XX专项

贷：递延收益—与资产相关的政府补助—XX专项

五

执行《企业会计制度》的企业

1、收到科研经费拨款

借：银行存款

贷：专项应付款—XX专项 

2、发生专项经费支出

（1）发生一般研发费用：

借：研发支出—XX费用(XX专项)

贷：银行存款等相关科目

（2）购置科研设备等固定资产

借：研发支出—设备费（XX专项）

贷：银行存款等相关科目

借：固定资产—XX专项

贷：资本公积

（3）试制和需安装的设备所发生的各项研发费用

借：在建工程—XX专项

贷：银行存款等相关科目

完工时

借：研发支出—XX专项

贷：在建工程—XX专项

借：固定资产—XX专项

贷：资本公积

3、结转

借：管理费用—研发支出—XX费(XX专项)

贷：研发支出—XX费(XX专项)

借：专项应付款—XX专项

贷：营业外收入—XX