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随着营改增相关政策陆续落地，房屋出租如何缴税，成为越来越多纳税人及财务人员关心话题。营改增后房屋出租整体税负增加还是减少，本文将房屋出租如何缴税做一个总结，汇信会计学校李老师结合辽宁鞍山的实际情况，对本文进行了修改补充： 房屋性质如果为住宅，纳税人计算税款时，增值税按照月租金收入划分为三个档次： （一）月租金（不含税）30000以下： 1. 增值税：免征； 2. 城市维护建设税：免征； 3. 教育费附加及地方教育费附加：免征； 4. 水利基金（辽宁无）：免征；河道费：免征； 5. 印花税：免征； 6. 房产税：减按4%的税率计算； 7. 土地使用税：免征； 8. 个人所得税：减按10%的税率计算。 （二）月租金（不含税）30000-100000元 1. 增值税：减按1.5%的税率计算； 2. 城市维护建设税：增值税*7%； 3. 教育费附加及地方教育费附加：免征； 4. 水利基金（辽宁无）：免征；河道费：0.1%； 5. 印花税：免征； 6. 房产税：减按4%的税率计算； 7. 土地使用税：免征； 8. 个人所得税：减按10%的税率计算。 （三）月租金（不含税）100000元以上： 1. 增值税：减按1.5%的税率计算； 2. 城市维护建设税：增值税*7%； 3. 教育费附加及地方教育费附加：增值税*5%； 4. 水利基金（辽宁无）：按照0.08%的税率计算；河道费：0.1%； 5. 印花税：免征； 6. 房产税：减按*4%的税率计算； 7. 土地使用税：免征； 8. 个人所得税：减按10%的税率计算。 （一）月租金收入（不含税）30000元以下： 1. 增值税：免征； 2. 城市维护建设税：免征； 3. 教育费附加及地方教育费附加：免征； 4. 水利基金（辽宁无）：免征；河道费：免征； 5. 印花税：按照0.1%税率计算； 6. 房产税：按照12%税率计算； 7. 土地使用税：按本地区税额计征； 8. 个人所得税：按照20%税率计算。 （二）月租金收入（不含税）30000元-10000元以下： 1. 增值税：按照5%的税率计算； 2. 城市维护建设税：增值税*7%； 3. 教育费附加及地方教育费附加：免征； 4. 水利基金（辽宁无）：免征；河道费：0.1%； 5. 印花税：按照0.1%税率计算； 6. 房产税：按照12%的税率计算； 7. 土地使用税：按本地区税额计征； 8. 个人所得税：按照20%税率计算。 （三）月租金（不含税）100000元以上： 1. 增值税：按照5%的税率计算； 2. 城市维护建设税：增值税*7% 3. 教育费附加及地方教育费附加：增值税*5% 4. 水利基金（辽宁无）：按照0.08%的税率计算；河道费：0.1%； 5. 印花税：按照0.1%的税率计算； 6. 房产税：按照12%的税率计算； 7. 土地使用税：按本地区税额计征； 8. 个人所得税：按照20%税率计算。 （一）项目开工时间为2016年4月30日前，计税办法选择简易征收 1. 增值税：按照5%的税率计算； 2. 城市建设维护费：增值税*7% 3. 教育费附加：增值税*3% 4. 地方教育费附加：增值税*2% 5. 水利基金（辽宁无）：按照0.08%的税率计算；河道费：0.1%； 6. 印花税：按照0.1%的税率计算； 7. 房产税：按照12%的税率计算； 8. 土地使用税：按本地区税额计征； 9. 企业所得税：租金收入并入当期应纳税所得额计算。 （二）项目开工时间为2016年5月1日后，选择一般计税 1. 增值税：按照11%的税率计算； 2. 城市建设维护费：增值税*7% 3. 教育费附加：增值税*3% 4. 地方教育费附加：增值税*2% 5. 水利基金（辽宁无）：按照0.08%的税率计算；河道费：0.1%； 6. 印花税：按照0.1%的税率计算； 7. 房产税：按照12%的税率计算； 8. 土地使用税：按本地区税额计征； 9. 企业所得税：租金收入并入当期应纳税所得额计算。 对开工日期无限定，选择简易计税 1. 增值税：按照5%的税率计算； 2. 城市建设维护费：增值税*7% 3. 教育费附加：增值税*3% 4. 地方教育费附加：增值税*2% 5. 水利基金（辽宁无）：按照0.08%的税率计算；河道费：0.1%； 6. 印花税：按照0.1%的税率计算； 7. 房产税：按照12%的税率计算； 8. 土地使用税：按本地区税额计征； 9. 企业所得税：租金收入并入当期应纳税所得额计算。 以上是营改增后房屋出租征税详解，整体来看，无论个人或者企业房屋出租税负都不同程度降低，纳税人应把握运用好优惠政策，正确处理房屋出租涉税工作。 作者：中道财税－陈京 修改补充：汇信会计－李老师 |
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