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企业将货物用于捐赠： 1. 企业将自产货物用于捐赠，应分解为按公允价值视同销售和捐赠两项业务进行所得税处理。 一方面要视同销售找出公允价与该资产成本之间的差额（视同毛利）计入计税所得。 另一方面按规定区分公益性捐赠还是非公益性捐赠，如果是公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度。 2.纳税人向受赠人的直接捐赠，不得扣除，应作纳税调整。 3.公益性捐赠包括货币捐赠和非货币捐赠；非货币性捐赠应当以公允价值计算。 【例题】假定某居民企业2014年利润总额1200万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品5000件，每件同类商品不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.350 B.410.25 C.630 D.675 答案：B 解析：视同销售纳税调增额=（1000－700）×5000=1500000（元）=150（万元）； 捐赠限额=1200×12%=144（万元）； 实际捐赠额=5000×700＋5000×1000×17%=4350000元=435（万元），准予扣除金额为144万元，所以要纳税调增。 应纳税额=（1200＋150＋435－144）×25%=410.25（万元） |
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