企业常会遇到漏缴或少交税款。如果是税务局检查后涉及补税的,应当设置“应交税费——增值税检查调整”科目。就增值税检查中涉及增值税补退税金的,在税务给开出的“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整,作为企业调整账户的依据。 补缴当年的增值税及滞纳金罚款会计分录: 借:相关科目(根据补税原因而定) 贷:应交税费——增值税检查调整 借:应交税费——增值税检查调整 贷:应交税费——未交增值税 借:应交税费——未交增值税 营业外支出(滞纳金、罚款) 贷:银行存款 借方相关科目取决于补税原因,可能有很多原因,根据实际情况而定。 例如1:应作销售而未作导致少记销项税额的调整分录: 借:应收账款(库存现金等) 贷:主营业务收入 应交税费——增值税检查调整 例如2:将购买的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录: 借:应付职工薪酬(在建工程、固定资产等) 贷:应交税费——增值税检查调整 例如3:因取得假发票,虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录: 借:原材料(库存商品等) 贷:应交税费——增值税检查调整 例如:小规模企业,税务自查时查出,上年有笔收入未入账,要求补缴增值税。 借:应收账款、现金等 贷:以前年度损益调整 应交税费——未交增值税 例如:有费用不正规,在汇算清缴时未做调整,需补交所得税,和增值税无关。 借:以前年度损益调整(所得税费用) 贷:应交税费——应交所得税 借:应交税费——应交所得税 营业外支出(滞纳金、罚款) 贷:银行存款 借:利润分配——未分配利润 贷:以前年度损益调整 根据以上分录调整资产负债表年初数及利润表上年数。 来源/中国税务报 作者/王瑛 尊重版权,从我做起! 版权说明:本文来自转载,除非我们确实无法确认外,都会注明作者和来源。如果您认为我们有任何不妥之处,敬请告知,我们会及时处理,并表歉意!谢谢! |
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