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1 、一般纳税人零低申报预警 2 、海关完税凭证抵扣进项占比过高预警 3、 农产品收购凭证抵扣进项占比过高预警 4、 运费发票抵扣进项占比过高预警 5、 增值税专用发票滞留票异常预警 6、 进项税额变动与销项税额变动弹性异常预警 7、 应税销售额变动异常预警 8、 增值税专用发票红字发票率偏高预警 9 、增值税专用发票作废发票率偏高预警 10 、超过一般纳税人标准未认定小规模纳税人预警 11 、查账征收小规模纳税人纳税额偏低预警 12 、存货周转率预警 13、 固定资产周转率预警 14 、在建工程增长预警、应付福利费减少预警 15 、营业外支出增长预警、长期投资增长预警 16 、同行业电费与收入比率异常预警 17、 增值税一般纳税人即征即退税收优惠异常预警 18 、申报销售额低于发票开具金额的小规模纳税人预警 19、 期末存货与全部销售收入比率异常预警 20 、增值税一般纳税人申报销售额小于发票开具金额预警 21 、增值税专用发票用量变动异常预警 1、预警了并非代表企业账务或者税务上有问题； 2、财务人员应正视预警，学会应对与解释； 3、财务要尽可能的真实地反映业务、还原业务，切记弄虚作假！ 预警案例 山东某某商贸企业2016年第三季度增值税被预警了，说是存货周转率太低，存在不计、少计或者忘计收入的情况！ 存货周转率=主营业务成本/平均存货（次） 预警值：存货周转率略微高了相对较好，一般没有标准，主要与同行业、本公司以前年度相比； 提醒：但是并非存货周转率越大越好，每月的存货周转率若是超过5次以上也会列为发票监控范围内，核实企业是否存在虚开发票迹象。 如何避免存货周转率过低预警 1、要提高存货的周转率，就要降低每月存货的库存量，让采购部门根据每月的销售计划，在保障正常销售的前提下，有足够的安全库存天数的存货量就可以。 2、及时处理库存废品次品，库存不要积压太多。 3、可以提高购货的采购频率，实行少量多次操作策略，以减少库存。 4、适当的提高销售成本。 1.接受虚开发票的风险 房地产企业接受建筑公司多开、虚开发票，一方面进项可以抵扣，少缴增值税，另一方面增大成本，少缴企业所得税； 2.财务核算上的风险 增值税在会计核算上比营业税更为复杂，要求更加严格。因此，营改增后企业核算存在不能准确核算应税收入、不能准确核算成本和进项税金的风险， 如：收取的售房款长期滞留在销售部门，未按规定入账！ 配套设施中自建自用的不动产如物业楼等，进项税金与开发商品无法划分，未执行分期抵扣政策多抵进项税等！ 3.计税方法选择风险 一般计税方法和简易计税方法的混用，进项不区分或不能合理分割，随意变更调整计税方式等。 4.营改增前后调整开票时间的风险 在营改增以前因各种原因突击开票，但在营改增以后取得其对应的成本费用发票，造成多抵税款的风险。 5.行业增值税税负指标预警风险 增值税税负率=实缴增值税总额/主营业务收入×100%，增值税税负率预警值设为4%,评估期测算企业增值税税负率，与预警值进行对比，如与预警值有较大偏差可能存在不计或少计收入、多列成本费用、虚抵进项等问题。 6.各项进项指标不合理的风险 进项监控应在项目完工后进行。审查施工合同和预（决）算书，核对工程内容，参照审计事务所出具的审计报告，对决算超出预算价格过高的项目，重点审查单项合同、补充协议的真实性。将企业认证抵扣的进项通过与企业标书及预、决算报告进行对比，核实其进项抵扣是否合理。 （1）.核实企业钢筋、混凝土等主要原材料耗用，如其实耗超过上述预算所列标准10%（含）以上的，核实其是否存在虚抵进项的问题。 （2）.核实企业广告、咨询、鉴证、设计费等进项金额，如其超过预算标准10%（含）以上的，应通过企业及与其提供服务的单位的合同、资金往来等资料核实其业务真实性，核实其是否有虚抵问题。 （3）.建筑施工费用。通过核实建筑合同，企业与承建单位资金往来等资料与标书，预、决算报告进行对比，核实其业务真实性。 （4）.绿化等辅助工程进项金额。通过企业标书中所列绿化等辅助工程标准，结合企业预、决算报告，核实其辅助工程金额是否合理。 7.销售收入指标是否真实性的稽查风险 根据企业项目信息资料、第三方信息并结合其申报数据，核实其销售收入是否真实。 （1）.将自行开发的产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和其他个人的非货币性资产等应视同销售，核实企业是否存在上述行为但未计收入。 （2）.根据相关信息，核实项目涉及的不需要办理产权登记的停车位、地下室等公共配套设施情况，核实其上述设施是否对外出售但未计收入。 （3）.对比企业同一时期发票开具情况，核实有无售房价格明显偏低的情况。 来源：郝老师说会计 老三会计整理发布 |
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