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0“金三”时代，实现了对国税、地税数据的合并及统一；“金四”时代，“信息裸奔”、“以数治税”成为可能，您准备好了吗？  2020电子发票成功覆盖全国，2025点全电发票全部上线。信息控税+区块链+……使财税违规操作行为无所遁形！而且金税四期即将到来，基于大数据平台，税务机关纳税评估的能力大幅提升，纳税评估在日常税收征管中的作用更加突出，势必会监管越来越严！ 金税四期以数字化电子发票改革为突破口，以多部门共享的税收大数据为驱动，把监管重心从发票信息转向企业全生命周期的各项数据信息。通过数据指标比对，从源头上填补了税收征管漏洞，开启了以数治税新时代。不仅仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。更是会充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术，实现智慧税务和智慧监管！ 一、金税四期重点关注的以下40个异常预警指标，务必警惕！ 1、纳税申报准时预警：业务信息共享与税收缴纳数据比对 预警描述：五证合一后，金税四期能关联：税务、工商、社保、统计、银行、国土、房产等纳税人共享的业务信息。当企业发生相关业务时， 未及时办理涉税变更，都将会出现预警。 2、总资产周转率异常预警：收入 预警描述：企业总资产周转率与同行业比较。总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。通过该指标与同行业水平的对比分析，如果低于同行业水平，有可能说明企业有少计收入的现象预警。 3、企业增值税长期留抵或长期待抵扣异常 预警描述：长期留抵的原因就是没有足够的销项税来消化进项税，才会导致留抵，没有足够的销项税，一方面是否是公司产品是亏损状态，不足以产生足够多的销项税，那么一个公司长期亏损且持续经营，显然也不正常。另一方面，是否是收入不开票，不入账，不提销项导致长期留抵呢？是否存在账外经营呢？ 4、企业增值税税负率异常偏低 预警描述：增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。如果企业的增值税税负率较历史同期或者同行业相比明显偏低，可能存在少记收入或虚抵进项等手段少缴税款的问题，系统会提出预警，这时税务机关往往要求企业进行自查。 5、企业增值税税负率异常偏高 预警描述：企业增值税税负高的原因，往往并不是因为本身企业毛利高，而是因为不能取得合法有效的进项抵扣发票导致的。也可能是暴力虚开发票，没有进项税抵扣。企业不能取得合法有效的凭证，一是不能入账报销，二是会让税务局怀疑企业业务的真实性，如果企业涉嫌虚开发票，不仅是罚款的处罚，还会涉嫌犯罪！ 6、公司常年亏损，企业所得税贡献率异常偏低 预警描述：税务局对于企业贡献率的评估是有统一标准的，这个标准通常是该行业过去的所得税贡献率的平均值。当企业的所得税贡献率低于或高于此均值时，金三系统就会自动警报，触发税务系统的警报后，可能被列为纳税评估或重点稽查对象。 7、公司自开业以来长期零申报 预警描述：长达三个月零申报，税务局会将企业列入重点关注名单；六个月以上零申报，税务局可能会上门稽查；长期零申报，会降低企业的纳税人信用等级，企业需要承担相应纳税等级的连带影响；长期零申报或者负申报，税务局会对企业的发票进行限制，降版降量以及定期核查；同时税局还会将企业成本等信息定期向社会进行公示；长期零申报，可能被列入税务黑名单，甚至由税局联合工商局吊销营业执照。 8、公司大量存在现金或个人卡交易，而不通过对公账户交易 预警描述：大量现金和个人卡交易，体现了企业资金管理混乱，收付款流程和财务制度不完善，再就是企业内部控制不健全，通过现金和个人收款付款，就会造成企业三流不一致。容易产生“虚开发票”的涉税风险。“三流一致”也是判断财务是否正规的重要标准。 9、企业的往来账户挂账金额过大 预警描述：“其他应付款”挂账金额大成为税务稽查的重点，原因有三点：企业隐瞒收入直接挂账“其他应付款”；账外经营隐瞒收入后借款经营通过“其他应付款”融通资金；取得虚开发票虚抵进项后资金回流挂账“其他应付款”。基于很多企业通过这种方式进行逃税，“其他应付款”挂账金额大成为税务稽查的重点。 10、企业账面存货金额过大 预警描述：金税系统通过透视企业的进销项数据，可以看透企业的存货从源头生产开始到购入各环节再到最终的消费的全链条产供销数据链。企业如果账面一直存在大量的存货库存，长期增值税进项税额大于销项税额不交税或者税负比同行业低，就会通过算法来预警。让税务管理人员来询问情况，评估企业税务疑点，甚至实地考察。 11、企业大量取得未填写纳税人识别号的增值税普通发票 预警描述：购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。 12、企业存在大最无清单的办公用品增值税发票 预警描述：发票新规实施后，随着入账项目越来越细化，那些不具体的商品类别根本无法进入企业报销系统。特别在商场超市购物开具发票时需要具体购物的明细。比如说买铅笔，型号是什么，单价多少，数量多少，都要详细注明，笼统的填写“办公用品”之类的就完全行不通了。 13、公司缴纳的增值税与附加税费金额比对异常 预警描述：增值税、附加税费合并申报后，会形成增值税与附加税费实时校验效应，要求会计更准确的掌握附加税相关政策。城建税、教育费附加、地方教育附加，均以纳税人实际缴纳的消费税、增值税为计税依据，分别与消费税、增值税同时缴纳，如果数据差异多大容易引发税务预警。 14、企业连续三年以上盈利但从来不向股东分红 预警描述：对于企业股东分红基本上都是按照企业实际发生的分红作为判定的，税务人员在执行的过程中，也不能直接强制问企业为什么不给股东分红，分红是作为企业自身的事情来进行的。但是税务人员就可以依法对相关企业进行强行穿透，如果企业有利用一些违规的方式来规避缴纳股东分红所得的个人所得税，将视为该股东个人已经拥有该部分收益，并且可依法对纳税人征收个人所得税。 15、企业存在大量发票抬头为个人的不正常费用 预警描述：会计处理首要的原则是业务的真实性，个人抬头发票能不能列支，大前提还是真实，发生的费用与企业经营活动有关，所以如果能确定业务是企业真实发生的，与企业相关的，个人抬头发票入账其实也不是障碍。在日常工作中，发票作为一种形式要件，以个人抬头开具的发票本身从形式上就难以分清公私，所以，基本上我们核算都不会认可个人抬头发票，这其实也是一个真实性上的稽核，毕竟从发票形式上个人抬头就有是非相关支出的嫌疑。 16、企业所得税申报表利润数和财务报表利润数不一致异常 预警描述：企业所得税申报表“营业收入”、“营业成本”、“利润总额”按照国家统一会计制度核算，应与同一属期季度/月度利润表期末累计数一致。“利润总额”填报是否准确将直接影响税款缴纳，可能造成需要补缴税款及滞纳金的情形。 17、增值税纳税申报表附表一'未开票收入'填写负数异常 预警描述：按照《增值税纳税申报比对管理操作规程 （试行）》（税总发【2017】124号）的规定，如果当期开具发票（不含不征税发票）的金额合计数大于当期申报的销售额（未开票销售额填报负数时通常会出现）时，企业的税控设备就会被锁死，导致无法进行开票及纳税申报。 18、无免税备案但有免税销售额异常 预警描述：除了小微免征增值税等优惠无需办理备案手续外，享受其他增值税免税优惠的纳税人如“未备案，先申报享受”，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，尽管对于此类比对异常信息，税务机关会直接进行解锁，但往返税务机关和税控锁死导致无法开票会给纳税人经营带来不便，建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。 19、开票项目与实际经营范围严重不符异常 预警描述：虽然没有明文规定禁止开具超经营范围的增值税发票，但是开具后也会一定程度上给企业带来税务风险。因为现行的开票系统，需根据开票内容，选择商品名称、税务编号等，在发票中，购销双方以及商品名称都是很清楚、准确的。当开票内容与企业主营业务相差较大时，极易引起税务局的注意，所以超出经营范围开票，是存在较大税务风险的。因此，发生“超经营范围业务”，一定不要乱来，必须开具超经营范围增值税发票时，请务必保留好相关税务证据：如购销合同、账单等，以应对税务部门的检查。 20、销项发票客户离散度异常。 预警描述：远距离销售货物收入占销售收入比例较大且一次性交易占比高。与距离大于500公里的购货方的交易额占收入总额的50%以上，且一次性交易比例大于50%，视为异常。主要是通过纳税人远距离销售货物收入占总销售收入比例较大且一次性交易占比高的情况分析，监控企业虚假交易和虚开情况。过散、过多意味销售能力范围较大，受地域成本限制，较远交易很多不现实。离散度大则物流、加工不合理。 21、增值税纳税申报表附表二'进项税额转出'为负数异常 预警描述：如果企业进项税额转出为负数的正常情况不会有什么风险。但税务机关可能怀疑企业涉嫌对外虚开增值税发票，通过在增值税进项税额转出栏填写负数办法，逃避缴纳增值税及附加税费。或者可能账务处理有问题随意调整数据，人为增加增值税进项税额转出负数。 22、公司只有销项，但从来没有进项异常 预警描述：如果有销项而无进项，在增值税可能被认为有销无进，除非企业能够提供证明这种交易是真实的，否则是有可能被认定为虚开发票的；如果有销项，无进项，就有可能存在成本费用没有合法、有效凭证的现象，税务机关如果发现存在会计核算不健全是有可能取消一般纳税人资格的，虽然这个几率很低。 23、公司只有进项但是从来没有销项异常 预警描述：是否存在隐藏收入，两套账的风险。 24、新成立的公司频繁发票增量异常 预警描述：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。一般情况下，企业出现销售波动时要求增票也是合理的，但企业在1个月内出现3次增票且增票总数超过240份（平均每次超过80份），会被认为企业经营波动大大，不符合经营常理。 25、工资薪金的个人所得税人均税款偏低异常风险 预警描述：员工工资长期在5000以下，尤其一些聘请了中高端人才的企业，员工平均工资却一直很低，基本没有缴纳个税，有可能在规避个人所得税。 26、同一单位员工同时存在工资薪金所得与劳务报酬所得异常 预警描述：根据财税〔2009〕29号文相关规定：2、按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入计算限额。通过对以上政策相关规定的解析，对于同一个公司的同一员工，劳动关系和劳务关系不能并存，也就是说，员工不能既取得工资薪金又取得劳务报酬。因此，部分企业想采用这种方式规避社保，或者通过代开发票（核定避税）是有很大经营风险的。 27、个人所得税和企业所得税申报的工资总额不符出现的异常风险 预警描述：当单位发生给员工发放津贴、补贴及福利的时候，按照个人所得税相关政策规定，单位应将这些收入区分为不征税收入、免税收入和征税收入进行个人所得税工资薪金所得扣缴申报。而有些单位在进行个人所得税扣缴申报时会出现将这些收入混淆填报的情况，还会出现将税前扣除项目范围扩大化的情况，从而出现不同程度的税务风险。 28、期间费用率偏高异常 预警描述：期间费用占比异常指标就是用来评估企业是否列支费用真实的重要监控指标。期间费用占比=期间费用总额/销售收入总额*100%。企业人为列支非正常费用，如乱列运费、办公费用、通行费、咨询费、会务费、服务费、利息费用等，既多抵扣了增值税又逃避了企业所得税。期间费用总额大于销售收入的20%容易产生预警风险。 29、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度明显偏高异常 预警描述：增值税发票顶额开具率=本月增值税发票顶额开具份数÷本月开具增值税发票份数 x100%，顶额开具率大于90%，会被税务局视为异常，可能存在虚开发票的现象。顶格开票的报警与份数关联。 在实际业务中，并不是说顶额开具发票就有问题，还需要结合其他指标才能判定企业是否虚开。只是说短期顶额开具符合大部分虚开企业的特点，容易引起税局关注，在顺藤摸瓜查出其他问题。 30、发票作废率偏高 预警描述：增值税发票作废率=本月增值税发票作废份数÷（本月正常开具增值税发票份数+本月作废增值税发票份数）x100%，作废率大于10%视为异常；同一笔销售发票当月作废，次月重开，且在起征点左右直接纳入风险扫描重点，并由系统自动提醒。可能存在恶意隐瞒收入；恶意串通，销售方违规作废，接票方虚列成本；涉嫌虚开发票。 31、大量存在农产品抵扣异常 预警描述：指标值：指标值=本期收购农产品抵扣凭证抵扣进项税额÷本期进项税额总额x100%。对纳税人个人取得农产品收购品证抵扣进项占当期税额比例过高或月单笔抵扣进项超过20w（含），税务机关可能会监控，如果指标异常，机关可能会认为纳税人存在风险，税务机关进行实地核查。 32、公司账面上没有车辆但是大量存在加油费等异常 预警描述：指标值=本期购进成品油抵扣进项税额÷本期进项税额总额x100%，税务机关检测标准：＞10%视为异常。除专业运输企业以外，在数值异常的情况下机关会视为存在成品油经销企业将个人消费者不要发票的收入虚开给企业，虚抵进项税额的情况。 33、外埠进项或销项税额比重严重过高异常 预警描述：部分企业利用税收洼地存在大量虚开发票行为，管辖地税务局对此很警觉。有一段时间，来自“避税天堂”的霍尔果斯发票要先到税务局报备才可入账。其次出现大量异地采购常规物资，企业从异地购进了大量的常规物资。如：从公司注册地千里之外购进钢材、水泥、油料等常规性物资。企业这种舍近求远，很有可能存在虚开发票。 34、增值税专用发票用量变动异常 预警描述：指标值=（增值税专用发票本月使用量-增值税专用发票上月使用量）÷增值税专用发票上月使用量x100%，本月发票增量次数及增票总数。企业超过上月30%，商业120%以上并超过上月10份以上，视为异常。1个月内出现3次增票且增票总数超过240份（平均每次超过80份），视为异常。骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。 35、纳税人销售货物发票价格变动异常 预警描述：税务局要求发票开具实行全票面上传，简单说就是发票开具不只是发票抬头、金额，就连开具的商品名称、数量、单价都会被监管。也就是说，公司的进销存都是透明的。只要企业开具的发票异常，马上就会接到税务局电话，甚至会实地盘查，一旦有问题，就会涉嫌偷税。 36、法人户籍非本地、法人设立公司集中异常 预警描述：一人名下多家企业、一人名下多个银行对公账户、一个地址注册多个执照；或者经营地址不真实的；无本地户籍、无居住证、无社保的三无人员；首次开户的法人，年纪偏大或偏小（小于25或大于65岁）；身份证地址为异地的偏远农村、手机号为异地、企业名称用字怪癖等都容易引起税务机关关注。 37、企业大量存在'会务费''材料批''咨询费''服务费''培训费'等无证据链的关键词异常 预警描述：一项费用能否在企业所得税前扣除，不仅仅是看证据链的表象，更看重的是业务背后的实质，一张发票并不足以支撑业务的真实合理，因此业务的实质性测验至关重要。任何业务从始至终均要形成一个闭环，比如咨询费，开始要有合同协议、过程要有咨询痕迹、结束要有咨询成果或者验收。国税总局在《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，要求税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则，并且对证明“真实性”的具体证据要求进行了的说明：第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。 38、少缴或不缴社保异常。 风险描述：如果属于长期按最低工资标准申报基数的单位，在社保交由税务局征收后，企业员工的个税申报基数和社保缴纳基数，两者数据一对比，差异过大或者异常的，税务局很可能会要求企业就未足额缴纳的部分进行补缴，并加收滞纳金等。如：试用期不入社保；工资高却按最低基数缴纳社保 39、企业代别人挂靠社保风险 预警描述：首先，“挂靠”缴纳社保是违法的。其次，在挂靠社保过程中，个人和企业双方都是有很大的风险：中介跑路卷走个人社保费、挂靠企业不肯续保；被挂靠的企业也会面临被“非员工”骗取薪资、福利待遇的风险。 40、员工自愿放弃社保，企业就没有买社保 预警描述：员工签署放弃缴纳社保费承诺书，企业用支付现金方式取代缴纳社保，这些都是违反法律规定的，用人单位和个人不得私下就社会保险费进行约定。不能作为企业和职工不缴纳社会保险费的依据和理由。因为用人单位为劳动者缴纳社保是法律赋予的法定义务，不因劳动者自愿放弃的承诺而免除用人单位的法律责任。若劳动者通过劳动行政部门要求用人单位为其补缴社保，用人单位是不能免除为劳动者补缴社保的行政责任。 看完上面的风险提示，你踩中了几条红线？有没有想好应对方法？这还仅仅只是是成千上万条风险预警指标中的一小部分 ！老板、会计请千万引起重视！ 从国地税合并到发票电子化改革，从“以票管税”逐步过渡到“以数治税”，税收大数据平台不断完善，有关部门信息系统互联互通不断推进，商业行为基本已经裸露在税收监管之下。税局监管已经从原来的“经验管理”转变为“风险监控”，根据同税种之间、不同税种之间、财税之间、税务和市场情况等逻辑进行比对。  在这个以数治税的时代，可以说企业将真正进入“裸奔时代”，税收风险成几何倍数增长。所以企业要只要充分了解税局的税收风险指标，做到不触碰红线，自然也就相安无事了。注意了！侥幸心理一定不要有，税务稽查只会更加全面、更加严格！ |
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