计提坏账准备的账务处理

         先看一下同学提出的问题：

“坏账准备与带处理财产损溢回复都是过度吗？坏账准备的借贷方分别代表啥，通俗点说，求指教。”

下面先来明确一下坏账准备的概念：

         坏账准备是企业对预计可能无法收回的应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收预付款项所提取的坏账准备金。计提坏账准备金是通过“坏账准备”账户进行核算的，企业在年度终了时，应对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。

         再来明确一下基本会计处理：

1.企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户；贷记“坏账准备”账户。

         （1）如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提,借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户；贷记“坏账准备”账户。

         （2）如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录，借记“坏账准备”账户；贷记“资产减值损失——计提坏账准备”账户。

2.对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借记“坏账准备”账户；贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户。

3.已确认坏账损失并转销的应收款项，以后又全部或部分收回时，应按实际收回的金额借记“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户；贷记“坏账准备”账户，同时借记“银行存款”等账户；贷记“应收账款”等账户。

         最后让我们一起来做这道经典例题：

         甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏帐。

2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏帐准备”科目贷款方余额为25万元，计提坏帐准备的比例为期末应收账款余额的5%。 12月份，甲企业发生如下相关业务：

1.12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

2.12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏帐。

3.12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行.

4.12月21日，收到2004年已转销为坏帐的应收账款10万元，存入银行。

5.12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价为100万元，增值税额为17万元，甲企业为了及早收回贷款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。

要求：

1.编制甲企业上述业务的会计分录。

2.计算甲企业本期应计提的坏帐准备并编制会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示。）

解析：

1、借：应收帐款 1053

贷：主营业务收入 900

应交税费—应交增值税（销项税额） 153

2、借：坏帐准备 40

贷：应收账款 40

3、借：银行存款 500

贷：应收账款 500

4、借：应收账款 10

贷：坏帐准备 10

借：银行存款 10

贷：应收账款 10

5、借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100

应交税费—应交增值税（销项税额） 17

应计坏帐准备为： （500 1053-40-500 117）*5%-25 40-10＝61.5（万元）

今天回复1告诉你最后一步的分录。