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2015年A市审计局对该市环保局实施了2012至2014年财政财务收支审计，审计人员依靠火眼金睛，最终发现环保局私设长达6年的小金库，累计收入高达336.70万元。那这小金库是如何形成的，审计人员又是如何发现的？  审前定位 紧紧锁定资金支出主线 根据审计实施方案，审计组采集了环保局排污费征缴业务和财务电子数据，通过计算机分析发现排污费基础管理不规范等问题，财务收支存在预算执行偏低，专项挤占等常规问题，难道环保局财务管理特别规范吗？审计组及时调整了审计思路，围绕资金支出主线，对环保局近三年国库集中支付数据进行汇总分析，分析资金支出，重点流向哪些单位。同时关注权力运行主线，对行政执法情况进行审计。 审计组将环保局2012-2014年三年国库集中支付数据导入AO2008，以收款单位、银行账号为关键字段分类汇总，根据支付笔数、支付金额从大到小排序，剔除正常经费支出，对支付笔数多、金额大的单位进行重点分析，并联查会计凭证。经过分析，发现环保局近3年支出中多次支付A市汉唐电子科技有限公司，审计人员不禁产生联想，这几年环保局开发了多套信息系统吗？带着疑问，审计人员先与审计联络人闲谈近几年该局信息化情况，如有无专人负责建设及使用这几套信息系统等，通过闲谈得到该局近几年基本没有开发信息系统，目前在用的业务信息系统主要是在线监测和排污费征收系统，两套系统均为省环保厅开发，信息系统使用稳定，一般无专门维修费支出。而审计通过调查凭证后发现三年12笔支出维修费，且均由A市汉唐电子科技有限公司负责维修，虽然凭证后附有合同及发票，从程序上看未发现破绽，审计组对支付给A市汉唐电子科技有限公司凭证逐一细看后，认定维修费背后定有猫腻，如2013年8月支付A市汉唐电子科技有限公司的4.83万元设备维修费，内容为环保局下属单位环保监测中心两台专用监测设备维修，这A市汉唐电子科技有限公司是本地电脑公司，实力一般，专业技术力量也不是特别雄厚，主要从事电子商务经营，他们会维修环保专用监测设备吗？ 通过A市市场监督局网上信息很快便找到了这家电脑公司的法人代表及公司经营范围，发现A市汉唐电子科技有限公司业务并不包括专用设备监测，显然A市汉唐电子科技有限公司已经超范围经营，但仅仅是超范围经营吗?审计进一步延伸环保局下属单位环保监测中心，现场查看专用监测设备，对资产进行监盘，发现两台设备全是进口设备，性能稳定，没有故障记录和维护记录，偶尔的几次设备调试也是由北京的一家公司进行操作，根本没有与A市汉唐电子科技有限公司签订维修合同。至此，基本可以确定2013年8月支付A市汉唐电子科技有限公司两台设备维修费4.83万元是虚假的套现支出，审计组马上找到该笔业务经办人，即环保局办公室主任曹某，在事实面前，曹某承认通过A市汉唐电子科技有限公司套取资金用来送礼支出，审计组及时做好了谈话记录，并向局领导进行汇报，局领导在听取情况汇报后，指示环保套取资金不可能仅此一笔，很可能会向多家单位多笔套取资金，而且很可能有一本明细账，审计需要继续跟进深挖细掘。 斗智斗勇 小金库浮出水面 审计组对环保局国库集中支付数据进一步分析和筛选后，发现环保局通过A市汉唐电子科技有限公司4年维修支出高达25.3万元，不仅有专用设备维护支出，还有软件和硬件维护，但各项维修维护支出均有一个共性，每笔票据支出与合同均相差300-500元不等，基本可以确定为合同金额开票补加的税点支出。而且这几年环保局信息化支出中支付A市新宏远电子科技公司4年高达50余万元，支出笔数众多，内容有耗材、电脑采购等，环保局会不会通过该公司套取资金呢？带着疑点审计将这些支出一一制订台账后，再次找曹某谈话，曹某只承认通过A市汉唐电子科技有限公司有过支出套现行为，但时间久了，记不清多少笔数，显然曹某想以“拖”字掩盖过去，让审计查无实据，不了了之。 为打消曹某顾虑，审计组晓之以情，动之以理，同时指出如果不配合审计，我将把他移送纪委处理，此时曹某高度紧张，最终将小金库账本全部交给审计组。原来环保局于2009年12月就开始私设小金库，通过监测人员临聘工资套取财政资金11.55万元，并用于当年元旦职工福利9.35万元，年末结余2.20万元；2010年通过加班费、监测人员临聘工资、监测仪器维修、药品试剂类、环评协作费等名义套取资金116.47万元，当年用于职工福利、购买酒水、外出考察、招待送礼等支出76.65万元，年末结余42.02万元；2011年通过监测药品试剂类、环评协作费、监测仪器维修、监测人员临聘工资等名义套取资金83.62万元，当年用于职工福利、招待送礼等支出75.33万元，年末结余50.31万元；2012年通过监测加班费、环评协作费、监测仪器维修、实验耗材款等名义套取资金97.34万元，当年用于职工福利、招待送礼等支出81.53万元，年末结余66.12万元；2013年通过监测加班费、环评协作费、监测仪器维修名义套取27.72万元，当年用于职工福利、招待送礼等62.91万元，年末结余30.93万元；至2013年累计小金库高达336.70万元。 乘胜追击 移送两条案件线索 336.70万元小金库真相大白后，审计人员将小金库案件及时移送了A市纪委，对市环境保护科学研究设计院等环评机构在环境评估中向环保局支付回扣事项及时向上级审计机关进行了反映，并推动全市环保系统财务收支审计，进而揭示环保体系中违法违纪问题，目前案件正在进一步侦破及审理中。 336.70万元小金库虽然被审计查实，但案件背后让人深思，为什么部分单位领导会如此大胆，在中央及各部门对禁止小金库三令五申情况下，仍如此随心所欲，套取专项资金或收取回扣用于福利和公务支出，除了追责外，还需要法律法规进一步完善。同时审计人员在审计中需要更加细致，围绕权力和资金主线，不放弃每一个疑点，以咬定青山不放松的韧劲，深挖细掘，直至发现问题真相。 （本文已刊载于2016年第十二期《浙江审计》杂志，作者：慈溪市审计局徐鹤田，如需转载请注明出处） |
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