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春暖花开 年 底了，年终奖必然是重头戏，一年到头眼巴巴等着就是这一刻，老墨也不来比谁多谁少，就来说说年终奖计算个人所得税的那些门道。 国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。  好了，我们先列一张税率表，不过平常月工资计算个税还是年终奖计算个税，均使用这张税率表。 不过年终奖计算个税，不能傻愣愣的直接用年终奖金额去寻找税率，否则，亏大发了。年终奖金额要除以12再去找税率和速算扣除数的。 还有年终奖计算个税不存在3500税前扣除一说，你也不能乱扣。然而，它可以和当月发放工资合并，怎么个合并呢？就看你当月税前工资是大于3500，还是小于3500。  上表中“个税1”的公式是：=D2*VLOOKUP((D2/12),Sheet2!$B$3:$E$9,3,1)-VLOOKUP((D2/12),Sheet2!$B$3:$E$9,4,1)，如果我们不看当月发放的税前工资额，那这个公式没问题，这个个税结果也没问题，但是如果这中间有些人当月发放税前工资额低于3500的，那么这个“个税1”的结果就有可能不正确。 这里为什么用VLOOKUP()，老墨在《VLOOKUP()计算个税：简单易懂》一文有详解，就不展开阐述了，有兴趣可以查看那篇文章。 因为根据年终奖个人所得税计算两个规则： 1）发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。 2）当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。 因此对于当月工资有可能低于3500的，我们必须把3500的差额考虑进去，于是就有了第而张表。  上表中我们可以看出有3个人当月工资是低于3500的，在计算年终奖时候，将这部分差额税前扣除，于是“个税2”公式变为：=(D2-G2)*VLOOKUP(((D2-G2)/12),Sheet2!$B$3:$E$9,3,1)-VLOOKUP(((D2-G2)/12),Sheet2!$B$3:$E$9,4,1) 到这一步，其实已经很OK了，但是，我们还是有进一步改进的空间的。 从第一张《个人所得税率表》中可以看出，税率与税率之间其实存在临界点的，比如1499与1500，一个是3%税率，一个是10%的税率，相差7个百分点。转化成年终奖，它的临界值就是18000，试想18000的10%税率与17999的3%税率，那相差的就是1155.03；而53999与54000相差就更多了。 因此，我们可以得出下面有关年终奖的临界值一张表。  根据临界值表，我们依照年终奖总金额可以找到相应的临界值（I列区域）：=VLOOKUP(D2,Sheet2!$G$3:$I$9,1,1)。 根据这一临界值，我们规划一下“临界值延迟次月发放部分”，把超出临界值的奖金部分延迟至次月工资里合并发放，那样我们会发现计算个人所得税之后，在M列得出“年终个人所得税缩减金额”，从表中可以看出，最多的可以缩减11,700.20元，最少的也有1,355.03元。  这样就结束了吗？并不是。 我们不是将一部分奖金延迟次月发放吗？那么是否意味着次月应税工资增加，随之个税是否也增加，那么我们的计算一下次月正常个税是多少，将奖金加上之后个税又是多少，如果次月个税在因为加上延迟发放部分奖金之后个税增加额超过年终奖临界值延迟个税缩减额，那么还不如不用延迟。  这就要求我们还得再测算一下次月的正常个税与增加延迟发放部分奖金之后的个税，下表就是O、Q列就是次月个税，最后在S列进行比较结果，比如李同的年终奖将9001延迟至次月发放，年终个税是减少了2055.03元，但是次月的工资个税却增加了2058.88，反而总体增加了3.58元个税，这样反而不划算，还不如不用延迟发放。 最后老墨祝各位朋友年终奖多多的，新春快乐！ （END） 春节休假说明 春节老墨也得休息了，大家也得休息，成天别老墨烦总不好。 自1月25日—2月5日止，【老墨说Excel】暂停发文，当然，老墨还是会在春节期间为大家送祝福的。 感谢关注【老墨说Excel】，预祝新春快乐！ 《老墨说Excel》精选 |
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