什么是预付卡？
预付卡，是指发卡机构以盈利为目的，通过特定载体和形式发行的，可在特定机构购买商品或服务的预付凭证。
既包含常用的餐饮卡、美容卡、健身卡等只能在发卡企业内部使用的单用途预付卡，也包括商通卡、福卡等可跨地区、跨行业、跨法人使用的多用途预付卡。
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什么是预付卡？ 预付卡，是指发卡机构以盈利为目的，通过特定载体和形式发行的，可在特定机构购买商品或服务的预付凭证。 既包含常用的餐饮卡、美容卡、健身卡等只能在发卡企业内部使用的单用途预付卡，也包括商通卡、福卡等可跨地区、跨行业、跨法人使用的多用途预付卡。 然而！ 国家税务总局公告2016年第53号 既然规定预付卡不得开具增值税专票了， 那么我们的预付卡该如何做会计处理呢？ 甲公司在春节来临之际，于2017年1月1日在A超市（既提供售卡充值服务又销售货物、服务）购买购物卡117张，每张面值10000元，金额117万元，并取得A超市开具的发票。 1月10日，甲公司通过发放福利、赠送客户及超市购物的方式使用了所有的购物卡，其中在超市购买办公用品以及耗材等花费购物卡1170元，发放福利100张，赠送客户15张。 问题1：1月1日A超市如何做账？是否需要缴纳增值税？什么时候开票？能开专票吗？ A超市销售购物卡时会计处理如下： 借：银行存款 117万元 贷：预收账款 117万元 同时，由于尚未进消费，A超市不缴纳增值税；A超市可向甲公司开具增值税普通发票，但是不得开具增值税专用发票； 甲公司购买购物卡时会计处理为： 借：预付账款 117万元 贷：银行存款 117万元 甲公司持卡消费时A超市会计处理如下： 借：预收账款 1170元 贷：主营业务收入 1000元 应交税费-应交增值税（销项税额）170元 同时结转成本 甲公司会计处理如下： 借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）1170元 贷：预付账款 1170元 同时，由于已经开票，使用预付卡后，A超市不再开票给甲公司，但是甲公司可凭发票复印件及超市小票入账，留存备查。 注:公司持购物卡购买办公用品不能取得增值税专用发票，会增加购买成本。如公司购买的是福利用品则不涉及到进项的问题。 甲公司会计处理： 借：管理费用—福利费100万元 贷：应付职工薪酬——职工福利100万元 借：应付职工薪酬——职工福利100万元 贷：预付账款 100万元 注:甲公司发放购物卡给职工应与当月工资合并计算缴纳个人所得税。如果福利费超过工资总额的14%，超过部分需要纳税调增。超市应于职工持卡消费时缴纳增值税及进项会计处理，所以发放购物卡时超市不用做处理。 甲公司会计处理： 借：管理费用-业务招待费17万元 贷：预付账款 17万元 甲公司将购物卡赠送客户按照业务招待费进行税务处理，需要纳税调增40%，且不能超过营业收入的千分之五，超过部分也需要进行纳税调增。同时需要按照其他所得代扣代缴20%的个人所得税。超市在发放时不进行处理，持卡人消费时缴纳增值税，做账务处理。 但我们日常工作中经常遇到加油卡 加油卡的处理方法却又有所不同！ 案例：甲公司向石化A加油站购买加油卡50000元，购买时A加油站可向甲公司开具价税合计50000元的增值税普通发票。 《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）规定；加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票。 要专票如何处理呢？ 预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。 接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。 单位购买的加油卡，应加强管理，根据实际加油的用途和取得专票情况进行抵扣。如购买加油卡后发放给职工作为福利，或作为礼品馈赠他人，对应进项税额不得抵扣。 预付卡分为单用途卡和多用途卡，需要注意的要点还有很多，本文就不再做详细讲解。 --- E N D --- 「 改变自己从你的分享点赞开始 」 来源：苏州航信 |
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