小陈税务：汇算清缴讲解讲义（一）

原创 2017-02-14 小陈税务 xiaochenshuiwu

政策规定

规定：企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

法人所得税制

1.法人所得税制：分公司汇总缴纳企业所得税

分公司在企业所得税中位置，与增值税不同哦

【例】分公司在增值税条件下，可能是单独纳税人

【问】分公司与总公司之间的购销合同，是否要缴印花税？（否）

个人独资企业、合伙企业

2.个人独资企业、合伙企业缴个人所得税

（1）个人所得税税目

（2）财税（2008）159号文件规定的：先税后分

——生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)，也就是说：利润没有分配也要缴税，特别提醒，将来分配就不需要再缴税。

【例】合伙企业利润200万元，分配300万元（含以前年度留存收益），缴个税/企业所得税的“应纳税所得”是200万元。

——合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

特别提醒：法人合伙人当年没有收到分配，要缴企业所得税，纳税调增；当年收到以前年度利润分配，不再缴企业所得税，纳税调减。

（3）分红路线图（税种函（2005）300号文件）——个税和企业所得税不是一回事

【例】有限公司—分红—个人独资企业、合伙企业，还要缴个税

【例】个人独资企业、合伙企业—分红—有限公司，要缴企业所得税，没有重复哦！

【例】提醒PPP项目中，投资方不要“多缴税”哦！

（4）补充知识：LP和GP

其他规定

3.事业单位、社会团队——也属于企业所得税的纳税人

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