|
自乌鲁木齐市地税局稽查局实行一级稽查以来，税务稽查对维护税收秩序、提高税收征管质量、促进依法治税、打击涉税违法犯罪活动发挥了重要作用。但是，随着市场经济的迅猛发展，偷逃税行为的手段日益多样化，如何进一步提高税务稽查工作的质量和效率，充分发挥税务稽查的职能作用，有力保障社会主义市场经济公平竞争,将是税务稽查部门一项长期的工作任务。根据近几年来我市地税稽查工作的发展状况来看，提高税务稽查质量和效率，成为促进我市一级大稽查向精细化、规范化、科学化管理发展的当务之急。本人结合这几年的稽查工作实际，从选案要准确、稽查要深入、审理要合法、执行要到位四个方面，谈谈提高当前税务稽查办案质量和效率的途径与方法，与大家共同探讨。 一、选案要准确 选案就是确定税务稽查对象，是提高税务稽查效率，有效地将有限的人力调配到最需要稽查对象上的首要环节。而选案准确与否直接决定着稽查成果的大小，选案准确程度涉及整个稽查工作的质量。但在选案实践中常常会碰到与准确率相制约的问题，比如，选案当中时常会出现这样的现象：认为选出的是正常经营户，但到了现场却发现该经营户己经注销或找不到；认为选出的稽查户是规模较大的经营户，而实际检查中却发现是一个小户；认为选出的稽查户有偷税嫌疑，检查时却发现该户已经如实审报纳税。这些在选案上的误区，导致稽查人员在实施环节上的应有作用大打折扣，不仅造成人员和时间的浪费，也降低了税务稽查的威慑力和效率。因此只有选案准确，稽查工作才能事半功倍，才能有效提高稽查工作的质量和效率。如何才能做到准确选案，需要做好以上几点： 一是搭建全方位的信息共享平台。在现如今信息化快速更新与发展的大环境下，加快建立以计算机网络为依托的稽查监控信息系统，已成为提高稽查质量和效率的关键。在推进税务系统信息化建设方面，我们不仅要加强稽查网络建设，加大税务机关与企业经营信息共享面，尽一步丰富征管信息的输入内容，使税务部门随时对企业经营行为进行有效监控；同时，还要加快与国税、工商、银行等部门联网，实现信息整体共享。建立征收、管理、稽查定期联系制度、资料传递制度，制定信息传递办法，相关信息报表，明确信息传递内容、时间。并做好所收集信息的分析整理，以便及时调用有关信息资料。通过收集真实有效信息，及时掌握市场动态，关注行业发展态势，了解有关企业经营状况，为稽查选案提供可靠的信息。 二是利用科学的手段准确选案。通过建立有效的税收信息收集和信息共享网络系统，利用税务征收部门收集整理的税务管理基础资料，做好与稽查对象初步评估指标体系的比较，通过税源监控掌握纳税人生产经营变化及纳税申报、税款缴纳等方面的信息；查看申报资料、财务会计报表、发票领用存等资料；同时根据银行、工商、海关等相关单位提供的企业经营信息资料和收集的税务管理信息进行综合分析、整理、筛选，科学确定被查对象，从而使税务稽查工作更具针对性、有效性，减少稽查的盲目性和无目标性，以保证稽查选案工作的准确性和可靠性。只有在选案环节将具有代表性、有重大涉税违法疑点、且问题较多的企业精选出来，才能为稽查实施环节查深查透提供依据，确保以查促查的效能得以发挥。 三是科学分析稽查结果。选案部门应将稽查实施环节检查的结果与原来选案的疑点进行比较，不断总结和摸索选案的方法和途径，采取内查外调相结合的办法，在掌握基础资料、相关信息、稽查结果的基础上，深入有关纳税企业实地调查了解情况，将理论数据与实地调查情况进行对比分析，将纳税评估、税务约谈结果与税务稽查发现的问题进行对比分析，将税务稽查结果与确定的稽查选案指标进行比较判断，并就疑点问题向同行业同类纳税人询问，从而不断调整稽查选案指标，改进选案方式，使选案的准确率逐步提高。 二、稽查要深入 稽查实施环节是税务稽查工作的生命线。稽查人员严格按照税务稽查程序实施税务稽查，完善税务检查的方式方法，将稽查案件查深查透，是提高税务稽查工作质量和效率的关键，也是确保稽查工作依法治税、依法稽查，落实以查促收、以查促管、以查促查，确保阳光稽查的根本保证。因此，做到以下几点很重要： 一是稽查人员素质要提高。实践证明，稽查人员素质的高低、稽查技能的强弱、逻辑思维判断能力的深浅、遇事协调沟通技巧及敬业精神的好坏，直接决定着稽查的质量和效率。因此，首先要建立廉政监督机制，着力培养稽查干部的职业道德意识。逐步建立税务稽查人员的职业道德规范，把“依法行政，公平执法，规范稽查，廉洁从税，令行禁止，严守秘密”作为稽查人员的职业道德标准加以推行，使稽查人员在履行职责时始终感到责任重大，不能出现任何马虎。其次要建立学习培训机制，着力提高稽查人员的专业技能。稽查部门应根据稽查队伍的现状，有针对性地开展业务培训，实施分级分类培训，激发每位稽查人员的学习热情，创建“学习型组织”，争做“学习型人才”，不断充实和更新知识，运用各种有效激励方式和奖励措施，鼓励稽查人员积极考取注册会计师、注册税务师等资格，督促稽查人员在工作岗位上锻炼和提高，从被动的“要我学”逐步转变为主动的“我要学”。切实提高税务稽查干部的综合素质，努力造就一支复合型的税务稽查干部队伍，不断适应新形势下税务稽查工作的要求。 二是稽查程序要规范。税务稽查是税务管理的最后一道防线，也是对纳税人在一定时期内依法履行纳税义务的最终鉴定。必须以规范执法程序为根本，严格按照税务稽查规程实施稽查，增强税收执法意识，避免随意执法和执法违法。应严格规范各级稽查部门的工作基本流程图，明确实施税务稽查在查前、查中、查后各阶段所要做的工作，以及完成各阶段工作的质量标准、时限要求、执法文书、相关行政执法手续的审批程序等，从而增强税务稽查执法程序的可操作性，使大家一看就懂，一用就会。通过对税务稽查执法基本操作程序、操作手段、操作文书的规范，使税务稽查的一般程序、基本步骤、方法要求和处理权限等一目了然，便于税企之间共同遵守，更便于各级税务部门对税务稽查的执法情况进行考核、抽查复审，确保各项制度的落实。 三是稽查方法要科学。当前，企业的偷漏税行为发生了变化，税务稽查仅靠停留在账面凭证资料上的审查，已难以应付。稽查管理要适应新的形势，必须按照方法科学、手段先进、识别准确、反应敏捷、配合密切、管理有效的要求，逐步建立涵盖税务稽查管理工作各领域、各层级的现代化管理机制，逐步加大税务稽查科学手段的运用范围，对企业的申报资料分析可通过计算机设定分析指标体系，每个申报期或每个纳税年度自动进行比较分析，作出各种经济模型指标，与相关的行业预警值进行比较，便于人工分析选案、评估、约谈、实施稽查。对实行会计电算化的企业可推广电子查账业务，如接受任务后，首先从选案环节的疑点入手，分析企业税负是否达到本行业的最低负担水平，对低于或高于行业标准的要剖析其原因，并列出重点检查的方向，制定出检查方案。进入企业时要带着问题，重点检查会计科目之间勾稽关系是否保持对应，发现会计科目关系异常的原因，要逐项在稽查底稿中注明并认真加以核实，确定少作收入、少交税的原因，用逻辑判断方式推敲检查结果是否与纳税人的实际经营相符合等。这样既从正面指导了稽查人员的具体操作，又增加了检查工作的透明度，大大规范了纳税检查工作。 三、审理要合法 税务稽查案件审理，是对稽查终结的涉税案件依法进行审核和做出处理决定的过程。税务稽查案件定性是否准确，处理是否适当，审理部门的工作质量起着决定性的作用。审理环节应做好以下几点： 一是统一执法标准，合理运用自由裁量权。为了防止出现主观臆断、随意定性、办人情案和其他不良现象的发生，应完善审理部门内部监督的机制，对同一案情、同一违法性质采取同一处理标准，保证稽查执法公正、定性准确、处理恰当，要加大集体审理制度，定期召开审理委员会，审委会成员要对案件的事实、证据、初审处理意见进行充分的讨论、辩论。最后，按多数人的意见确定处理处罚意见，以此做到定性上实事求是，处罚上合理适当。 二是强化审理的审查、监督、评价作用。稽查工作中，税务稽查审理需要对实施稽查人员提供的案件事实、证据等进行审查，并判断稽查实施环节对案件的定性是否准确、公正，是否符合法律依据，对于出现事实不清、证据不全、定性不准确、法律依据不足等情况，有权要求稽查人员重新稽查或改变原有结论。促进稽查人员增强责任感，认真履行职责，提升执法办案质量。同时坚持举报案件和重大案件的一案双查双报制度，密切与纪检监察部门的工作联系，真正发挥对稽查质量检查、监督的作用。充分发挥税务稽查审理在税收管理方面的评价作用，按照大要案一案一建议，一般案件综合建议，特殊案件个案建议的要求，认真分析案件高发易发的环节，领域和手段，分析征管环节中还存在的哪些人需要加强有效管理的薄弱环节，提出堵塞漏洞的整改建议，从而形成一条相对完整，措施互补，监控严密的管理链条。 三是创新稽查审理模式，将审理工作前伸和后延。审理工作前伸，就是对疑难案件的实施检查环节进行指导，监控稽查案件的进展，加速过程控制，对大案要案提前介入，特别是对于一些有争议的问题，可以组织相关人员召开案情分析会，通过实施人员介绍情况，共同进行讨论，提出切实可行的办法，使问题得以解决。审理工作后延，就是要在稽查人员提供的证据资料中寻找突破口，对发现的有异议的问题，可以延伸至企业进行调查或与纳税人直接沟通，必要时可进行实地审查，对事实不清、证据不足的案件及时纠正和调整，这样既可保护纳税人的合法权益，又可保证案件处理的准确性。 四、执行要到位 稽查执行工作是稽查工作流程四个环节中的最后一个环节，也是稽查工作中的重要一环。执行工作的好与坏直接关系到稽查所查补的税款、滞纳金、罚款能否及时足额入库和稽查整体工作的成效问题。因此，执行环节应注重做好以下几点 一是做好事前审查，严格执行程序。高质量的审理是达到高效率执行的重要保证，执行人员必须对审理环节移送的税收法律文书严格把关，稽查审理的每一个案件都必须以事实为依据，以法律为准绳，对违反规定的税收法律文书，决不能进入执行程序，并及时反馈审理环节予以纠正。同时在执行通知书下达以前，执行人员应及时拓宽联系渠道，沟通情况，充分了解和调查被执行人的基本情况，从而判断被执行人的履行能力，使执行工作做到有的放矢，避免那些等待观望的被执行人闻风而逃。 二是完善执行制度，提高执行效率。严格按照执行工作制度化、规范化的要求，对准备执行、强制执行、延期执行的案件，由执行部门按要求进行登记，定期催办，确保责任到人，责任到案，实现税务稽查案件审理一件执行一件的目标。将查补税款入库率和案件执结率作为执行工作的考核指标，定期公布，使执行人员既有压力又有动力，有效地提高执行效率。 三是讲究执行艺术，做到文明服务。讲究执行艺术，是要求正确处理好执行工作与其他工作、其他方面的关系，既要坚决，又要慎重；既要积极，又要稳妥；要坚持依法执行与文明执行的辩证统一，把原则性与灵活性有机结合起来，在充分发挥税法威慑力的同时，要着重做好教育、联系、疏导工作，动之以情，晓之以理，把握适度，掌握时机，加强与国税、公安、金融管理机构、房地产管理等部门的联系，促进执行工作深入开展。 从以上四个方面的梳理中可以总结出：税务稽查内部选案、稽查、审理、执行四个环节之间，既相互配合，又相互制约，是环环相扣，步步推进，相辅相承的关系。进一步改进稽查内部各环节的工作，完善各环节之间的监督制约，将有利于提高稽查工作的整体质量和效率。 |
|
|
