外贸企业出口退税计算及账务处理举例150
外贸企业出口退税计算及账务处理举例;某进出口公司2006年3月购进服装5000件,增;购进服装的进项税额=7.75万元*17%=131;应退增值税税额=77500×13%=10075(;转出增值税额=13175-10075=3100(;购进货物时,;借:物资采购77500;应交税金──应交增值税(进项税额)13175;贷:银行存款90675;货物入库时,;借 外贸企业出口退税计算及账务处理举例 某进出口公司2006年3月购进服装5000件,增值税专用发票上注明金额为7.75万元,出口至美国,离岸价为1.3万美元(汇率为1美元=8元人民币),服装退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。 购进服装的进项税额=7.75万元*17%=13175元, 应退增值税税额=77500×13%=10075(元) 转出增值税额=13175-10075=3100(元) 购进货物时, 借:物资采购 77500 应交税金──应交增值税(进项税额) 13175 贷:银行存款 90675 货物入库时, 借:库存商品——库存出口商品 77500 贷:物资采购 77500 出口报关销售时, 借:应收账款 104000 贷:主营业务收入——出口销售收入 104000 结转商品销售成本, 借:主营业务成本 77500 贷:库存商品 77500 进项税额转出 借:主营业务成本 3100 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3100 计算出应收增值税退税款, 借:应收出口退税 10075 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 10075 收到增值税退税款时, 借:银行存款 10075 贷:应收出口退税(增值税) 10075
外贸企业出口退税账务处理举例 [例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件,增值税专用发票上注明贷款金额为57万元,进项税额9.69万元,用银行支票付款。出口至美国,离岸价为2.5万美元(汇率为1美元:7.8元人民币),工艺品退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。 应退增值税税额=570 000x13%=74100(元) 转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元) 按上例做会计分录如下。 购进货物尚未入库: 借:在途物资 570000 应交税费—应交增值税(进项税额) 96900 贷:银行存款 666900 货物入库时: 贷:主营业务收入—自营出口销售收入 (USD250000x7.8)1950000 结转商品销售成本: 借:主营业务成本 570000 贷:库存商品 570 000 转出出口未退税差额: 借:主营业务成本 22800 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 22800 计算出应收增值税退税款: 借:其他应收款—应收出口退税 74100 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 74100 收到增值税退税款时: 借:银行存款 74100 贷:其他应收款—应收出口退税 74100 [例] 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为500万元,进项税额为85万元,贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口,售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币),申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元,增值税退税率为13%。 应退增值税税额=5000 000X13%=650000(元) 转出不退税增值税额:850000—650000=200000(元) 应退消费税税额:1500 000(元) 按上例做会计分录如下。 购进货物尚未入库: 借:在途物资 5000000 应交税费一应交增值税(进项税额) 850000 贷:银行存款 5850 000 货物入库时: 借:库存商品—库存出口商品 5000000 贷:在途物资 5000000 出口报关销售时: 借:应收账款 (USD800000x 8) 6400000 贷:主营业务收入—自营出口销售收入 6400000 结转商品销售成本:
借:主营业务成本—自营出口销售成本 5000000 贷:库存商品 5000000 进项税额转出。 借:主营业务成本—自营出口销售成本 200000 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 200000 计算出应收增值税退税款: 借:其他应收款—应收出口退税 650000 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 650000 收到增值税退税款时: 借:银行存款 650000 贷:其他应收款—应收出口退税 650000 计算出应收消费税退税款: 借:其他应收款—应收出口退税 1500000 贷:主营业务成本 1500000 收到消费税退税款时: 借:银行存款 1500000 贷:其他应收款—应收出口退税 1500000 出口应退增值税,在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税(增值税)”明细科目,并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。 [例] 某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票,发票注明的金额为700000,进项税额119000元。该批服装出口后,企业收齐单证申报出口退税,适用出口退税率为13%。 ①企业按规定计算申报的应退增值税,并作如下会计分录。 应退增值税额=700000x13%=91000(元) 借:其他应收款—应收出口退税(增值税) 91000 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 91000 ②企业按规定计算出口货征征退税差,计入出口销售成本,作如下会计分录。 应计入成本的征退税差=700 000 x(17%-13%)=28000(元) 借;主营业务成本—自营出口销售成本 28000 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 28000 ④该批出口服装发生退关,企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款,并作如下分录。 借:应交税费—应交增值税(出口退税) 91000 贷:银行存款 91000 同时,应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出,作如下会计分录。 借:应交税费—应交增值税(项税额转出) 28000 贷:主营业务成本 28000 [例] 某外贸企业出口货物后,向税务机关申报出口退税104000元,并已做相关会计处理。 经税务机关审核,该批货物因出口退税单证电子信息核对不符,暂不予退税。 以后信息陆续到达,经税务机关审核,实际准予退税93600元,与原申报退税数相差10400元。企业应调整差额,作如下会计分录: 借:应交税费—应交增值税(出口退税) 10400 贷:其他应收款—应收出口退税(增值税) 10400 一般未按规定退税期限申报,又未补办延期申请的情况下,丧失退税机会,可将未退的增值税税款转入主营业务成本,借记“主营业务成本”科目,贷记“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”科目。 |
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